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個稅手續(xù)費返還怎么申報增值稅

來源：東奧會計在線 責編：張夢 2025-03-20 16:14:15

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東奧初級會計職稱

2025-04-29 19:30:08

個稅手續(xù)費返還怎么申報增值稅

根據(jù)現(xiàn)行稅收政策，個稅手續(xù)費返還需按“經(jīng)紀代理服務”申報繳納增值稅。

一.政策依據(jù)

稅目與稅率：屬于“現(xiàn)代服務---經(jīng)紀代理服務”，一般納稅人稅率為6%，小規(guī)模納稅人征收率為3%(2023年至2027年減按1%)。

政策文件：財稅〔2016〕36號。

二.申報流程

1.一般納稅人

填寫位置：在《增值稅納稅申報表附列資料(一)》中，將返還收入填入“6%稅率”對應的“未開具發(fā)票”欄次。

進項抵扣：如有相關進項稅額，可正常抵扣并填寫在《增值稅納稅申報表附列資料(二)》中。

2.小規(guī)模納稅人

月銷售額≤10萬元(季度≤30萬元)：

填寫在《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》的“小微企業(yè)免稅銷售額”(企業(yè))或“未達起征點銷售額”(個體工商戶)欄次。

月銷售額>10萬元(季度>30萬元)：

填寫在“應征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”欄次，并在《增值稅減免稅明細表中選擇“小規(guī)模納稅人減按1%征收”政策，按不含稅銷售額的2%填報減免稅額。

三.會計處理

一般納稅人：

收到返還時：

借：銀行存款

  貸：其他收益/營業(yè)外收入

         應交稅費---應交增值稅(銷項稅額)(按6%計算)

小規(guī)模納稅人：

收到返還時：

借：銀行存款

  貸：其他收益/營業(yè)外收入

         應交稅費---應交增值稅(按1%計算)

若享受免稅政策：

借：應交稅費---應交增值稅

  貸：其他收益/營業(yè)外收入

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