現(xiàn)金流量表的填列_2025年《初級會計實務(wù)》預習考點搶先學
初級會計備考過程中，可能會遇到很多困難，迎難而上，終會有所收獲！以下是《初級會計實務(wù)》現(xiàn)金流量表的填列的相關(guān)知識點，一起來學習吧！
現(xiàn)金流量表的填列
考頻|★ 歷年|無考題
(一)現(xiàn)金流量表的編制方法
(1)編制現(xiàn)金流量表時，經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的編制方法有直接法和間接法。
在直接法下，一般以利潤表中的營業(yè)收入為起算點，調(diào)節(jié)與經(jīng)營活動有關(guān)項目的增減變動，然后計算出經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。相對而言，采用直接法編制的現(xiàn)金流量表，便于分析企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的來源和用途，預測企業(yè)現(xiàn)金流量的未來前景。
(2)企業(yè)會計準則規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當采用直接法列示經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。
采用直接法具體編制現(xiàn)金流量表時，可以采用工作底稿法或T型賬戶法，也可以根據(jù)有關(guān)科目記錄分析填列。
(3)工作底稿法是以工作底稿為手段，以利潤表和資產(chǎn)負債表數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，結(jié)合有關(guān)科目的記錄，對現(xiàn)金流量表的每一項目進行分析并編制調(diào)整分錄，從而編制出現(xiàn)金流量表的一種方法。
第一步，將資產(chǎn)負債表項目的年初余額和期末金額過入工作底稿中與之對應(yīng)項目期初數(shù)欄和期末數(shù)欄。
第二步，對當期業(yè)務(wù)進行分析并編制調(diào)整分錄。在調(diào)整分錄中，有關(guān)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的事項分別記入“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”等項目，借記表明現(xiàn)金流入，貸記表明現(xiàn)金流出。
第三步，將調(diào)整分錄過入工作底稿中的相應(yīng)部分。
第四步，核對調(diào)整分錄，借貸合計應(yīng)當相等，資產(chǎn)負債表項目期初數(shù)加減調(diào)整分錄中的借貸金額以后，應(yīng)當?shù)扔谄谀?shù)。
現(xiàn)金流量表各項目均需填列“本期金額”和“上期金額”兩欄?，F(xiàn)金流量表“上期金額”欄內(nèi)各項數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上一期間現(xiàn)金流量表“本期金額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。
現(xiàn)金流量表 會企03表 | ||
編制單位： 年 月 單位：元 | ||
項目 | 本期金額 | 上期金額 |
一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量： | ||
銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 | ||
收到的稅費返還 | ||
收到其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金 | ||
經(jīng)營活動現(xiàn)金流入小計 | ||
購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 | ||
支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 | ||
支付的各項稅費 | ||
支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金 | ||
經(jīng)營活動現(xiàn)金流出小計 | ||
經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 | ||
二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量： | ||
收回投資收到的現(xiàn)金 | ||
取得投資收益收到的現(xiàn)金 | ||
處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額 | ||
處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額 | ||
收到其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金 | ||
投資活動現(xiàn)金流入小計 | ||
購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金 | ||
投資支付的現(xiàn)金 | ||
取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額 | ||
支付其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金 | ||
投資活動現(xiàn)金流出小計 | ||
投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 | ||
三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量： | ||
吸收投資收到的現(xiàn)金 | ||
取得借款收到的現(xiàn)金 | ||
收到其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金 | ||
籌資活動現(xiàn)金流入小計 | ||
償還債務(wù)支付的現(xiàn)金 | ||
分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金 | ||
支付其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金 | ||
籌資活動現(xiàn)金流出小計 | ||
籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 | ||
四、匯率變動對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的影響 | ||
五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額 | ||
加：期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額 | ||
六、期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額 | ||
小新點
投資：對“自己”投資(固、無等)+對“別人”投資(債權(quán)、股權(quán))+回報、處置投資等。
(二)現(xiàn)金流量表主要項目說明
(1)投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。
項目 | 反映內(nèi)容 |
①收回投資收到的現(xiàn)金 | 出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回除現(xiàn)金等價物以外的對其他企業(yè)長期股權(quán)投資等收到的現(xiàn)金，但處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額除外 |
②取得投資收益收到的現(xiàn)金 | 除現(xiàn)金等價物以外的對其他企業(yè)的長期股權(quán)投資等分回的現(xiàn)金股利和利息等 |
③處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額 | 出售、報廢固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所取得的現(xiàn)金（包括因資產(chǎn)毀損而收到的保險賠償收入），減去為處置這些資產(chǎn)而支付的有關(guān)費用后的凈額 |
④處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額 | 處置子公司及其他營業(yè)單位所取得的現(xiàn)金，減去相關(guān)處置費用以及子公司及其他營業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物后的凈額 |
⑤購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金 | 購買、建造固定資產(chǎn)、取得無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金（含增值稅款等），以及用現(xiàn)金支付的應(yīng)由在建工程和無形資產(chǎn)負擔的職工薪酬 |
⑥投資支付的現(xiàn)金 | 取得除現(xiàn)金等價物以外的對其他企業(yè)的長期股權(quán)投資等所支付的現(xiàn)金以及支付的傭金、手續(xù)費等附加費用，但取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額除外 |
⑦取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額 | 購買子公司及其他營業(yè)單位購買出價中以現(xiàn)金支付的部分，減去子公司及其他營業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物后的凈額 |
⑧收到其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金、支付其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金 | 除上述①至⑦項目外收到或支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金，金額較大的應(yīng)當單獨列示 |
小新點
籌資：向老板要(吸收投資或發(fā)行股票)+出去借(舉借債務(wù)、發(fā)行債券)+支付股息+償還債務(wù)等。
(2)籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。
項目 | 反映內(nèi)容 |
①吸收投資收到的現(xiàn)金 | 以發(fā)行股票、債券等方式籌集資金實際收到的款項（發(fā)行收入減去支付的傭金等發(fā)行費用后的凈額） |
②取得借款收到的現(xiàn)金 | 舉借各種短期、長期借款而收到的現(xiàn)金 |
③償還債務(wù)支付的現(xiàn)金 | 為償還債務(wù)本金而支付的現(xiàn)金 |
④分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金 | 實際支付的現(xiàn)金股利、支付給其他投資單位的利潤或用現(xiàn)金支付的借款利息、債券利息 |
⑤收到其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金、支付其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金 | 除上述①至④項目外，收到或支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金，金額較大的應(yīng)當單獨列示 |
小新點
經(jīng)營：采用“排除法”篩選，即不屬于①②的。
(3)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。
項目 | 反映內(nèi)容 |
①銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 | 本期銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金，以及前期銷售商品、提供勞務(wù)本期收到的現(xiàn)金（包括應(yīng)向購買者收取的增值稅銷項稅額）和本期預收的款項，減去本期銷售本期退回商品和前期銷售本期退回商品支付的現(xiàn)金。企業(yè)銷售材料和代購代銷業(yè)務(wù)收到的現(xiàn)金，也在本項目反映 |
②收到的稅費返還 | 收到返還的所得稅、增值稅、消費稅、關(guān)稅和教育費附加等各種稅費返還款 |
③收到其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金 | 經(jīng)營租賃收到的租金等其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金流入，金額較大的應(yīng)當單獨列示 |
④購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 | 本期購買商品、接受勞務(wù)實際支付的現(xiàn)金（包括增值稅進項稅額），以及本期支付前期購買商品、接受勞務(wù)的未付款項和本期預付款項，減去本期發(fā)生的購貨退回收到的現(xiàn)金。企業(yè)購買材料和代購代銷業(yè)務(wù)支付的現(xiàn)金，也在本項目反映 |
⑤支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 | 實際支付給職工的工資、獎金、各種津貼和補貼等職工薪酬（包括代扣代繳的職工個人所得稅） |
⑥支付的各項稅費 | 發(fā)生并支付、前期發(fā)生本期支付以及預交的各項稅費，包括所得稅、增值稅、消費稅、印花稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、車船稅、教育費附加等 |
⑦支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金 | 支付的按租賃準則簡化處理的短期租賃付款額和低價值資產(chǎn)租賃付款額以及未納入租賃負債的可變租賃付款額、支付的按租賃準則簡化處理的短期租賃和低價值資產(chǎn)租賃相關(guān)的預付租金和租賃保證金、支付的差旅費、業(yè)務(wù)招待費、保險費、罰款支出等其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金流出。金額較大的應(yīng)當單獨列示 |
(4)匯率變動對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的影響。
“匯率變動對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的影響”項目，反映下列兩個金額之間的差額：
①企業(yè)外幣現(xiàn)金流量折算為記賬本位幣時，采用現(xiàn)金流量發(fā)生日的即期匯率或按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與現(xiàn)金流量發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算的金額;
②企業(yè)外幣現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額按資產(chǎn)負債表日即期匯率折算的金額。
以上內(nèi)容選自馬小新老師24年《初級會計實務(wù)》精講基礎(chǔ)班授課講義
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