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應(yīng)交消費(fèi)稅_2024年《初級會計(jì)實(shí)務(wù)》重要考點(diǎn)跟學(xué)打卡

來源:東奧會計(jì)在線責(zé)編:張麗娜2024-03-14 14:49:34

應(yīng)交消費(fèi)稅是《初級會計(jì)實(shí)務(wù)》中的重要考點(diǎn),大家要認(rèn)真學(xué)習(xí)哦!初級會計(jì)考試于5月18日開始,大家一定要充分準(zhǔn)備哦!

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應(yīng)交消費(fèi)稅_2024年《初級會計(jì)實(shí)務(wù)》重要考點(diǎn)跟學(xué)打卡

考頻|★★ 歷年|單選、多選、判斷

(一)概述

消費(fèi)稅是指在我國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個人,按其流轉(zhuǎn)額交納的一種稅。

消費(fèi)稅包括從價定率、從量定額、從價定率和從量定額復(fù)合計(jì)稅(以下簡稱復(fù)合計(jì)稅)三種征收方法。

(1)從價定率:消費(fèi)稅=不含增值稅銷售額×稅率。

(2)從量定額:消費(fèi)稅=數(shù)量×單位稅額。

(3)復(fù)合計(jì)稅:消費(fèi)稅=不含增值稅銷售額×稅率+數(shù)量×單位稅額。

(二)科目設(shè)置

“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目:貸方登記應(yīng)交納的消費(fèi)稅,借方登記已交納的消費(fèi)稅,期末貸方余額,反映企業(yè)尚未交納的消費(fèi)稅,期末借方余額,反映企業(yè)多交納的消費(fèi)稅。

(三)賬務(wù)處理【必記打卡】

1.銷售應(yīng)稅消費(fèi)品

借:稅金及附加

貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

2.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品

借:在建工程等[用于在建工程等非生產(chǎn)部門]

貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

3.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品

企業(yè)如有應(yīng)交消費(fèi)稅的委托加工物資,一般應(yīng)由受托方代收代繳消費(fèi)稅。

情形
賬務(wù)處理
委托方
收回后直接用于對外銷售
借:委托加工物資
 貸:銀行存款等
收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅
 貸:銀行存款等
受托方
收到代收代繳的消費(fèi)稅
借:銀行存款等
 貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

4.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品

企業(yè)進(jìn)口應(yīng)稅物資交納的消費(fèi)稅由海關(guān)代征,應(yīng)交的消費(fèi)稅按照組成計(jì)稅價格和規(guī)定的稅率計(jì)算,消費(fèi)稅計(jì)入該項(xiàng)物資成本。

借:原材料/材料采購/庫存商品等

  貸:銀行存款等

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