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現(xiàn)金流量表怎么填

來源：東奧會計在線責(zé)編： 2019-04-29 11:34:40

精選回答

東奧初級會計職稱

2025-05-29 16:44:12

現(xiàn)金流量表怎么填

現(xiàn)金流量表編制最簡單的方法

一、經(jīng)營活動

1、收到現(xiàn)金

(1)銷售商品、提供勞務(wù)

①內(nèi)容：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金(含銷項稅金、銷售材料、代購代銷業(yè)務(wù))。

②依據(jù)：主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收賬款、現(xiàn)金、銀行存款。

③公式：主營業(yè)務(wù)收入+銷項稅金+其他業(yè)務(wù)收入(不含租金)+應(yīng)收賬款(初-末)+應(yīng)收票據(jù)(初-末)+預(yù)收賬款(末-初)+本期收回前期核銷壞賬(本收本銷不考慮) -本期計提的壞賬準(zhǔn)備-本期核銷壞賬-現(xiàn)金折扣-票據(jù)貼現(xiàn)利息支出-視同銷售的銷項稅-以物抵債的減少+收到的補價。

(2)稅費返還

①內(nèi)容：返還的增值稅、消費稅、關(guān)稅、所得稅、教育費附加。

②依據(jù)：主營業(yè)務(wù)稅金及附加、補貼收入、應(yīng)收補貼款、現(xiàn)金、銀行存款。

(3)收到其他經(jīng)營活動

①內(nèi)容：罰款收入、個人賠償、經(jīng)營租賃收入等。

②依據(jù)：營業(yè)外收入、其他業(yè)務(wù)收入、現(xiàn)金、銀行存款。

2、支付現(xiàn)金

(1)購買商品、接受勞務(wù)

①內(nèi)容：購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金(扣除購貨退回、含進項稅)。

②依據(jù)：主營業(yè)務(wù)成本、存貨、應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付賬款。

③公式：主營業(yè)務(wù)成本+進項稅金+其他業(yè)務(wù)支出(不含租金)+存貨(末-初)+應(yīng)付賬款(初-末)+應(yīng)付票據(jù)(初-末)+預(yù)付賬款(末-初)+存貨損耗+工程領(lǐng)用、投資、贊助的存貨-收到非現(xiàn)金抵債的存貨-成本中非物料消耗(人工、水電、折舊)-接受投資、捐贈的存貨-視同購貨的進項稅+支付的補價。

(2)支付職工

①內(nèi)容：支付給職工的工資、獎金、津貼、勞動保險、社會保險、住房公積金、其他福利費(不含離退休人員，在其他)。

②依據(jù)：應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費、現(xiàn)金、銀行存款。

③公式：成本、制造費用、管理費用中工資及福利費+應(yīng)付工資減少(初-末)+應(yīng)付福利費減少(初-末)。

(3)支付的各項稅費

①內(nèi)容：本期實際繳納的增值稅、消費稅、關(guān)稅、所得稅、教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費、“四稅”等各項稅費(含屬于的前期、本期、后期，不含計入資產(chǎn)的耕地占用稅)。

②依據(jù)：應(yīng)交稅金、管理費用(印花稅)、現(xiàn)金、銀行存款。

③公式：所得稅+主營業(yè)務(wù)稅金及附加+已交增值稅等。

(4)支付其他經(jīng)營活動

①內(nèi)容：罰款支出、差旅費、業(yè)務(wù)招待費、保險支出、經(jīng)營租賃支出等。

②依據(jù)：制造費用、營業(yè)費用、管理費用、營業(yè)外支出。

二、投資活動

1、收到現(xiàn)金

(1)收回投資

①內(nèi)容：短期股權(quán)、短期債權(quán);長期股權(quán)、長期債權(quán)本金(不含長債利息、非現(xiàn)金資產(chǎn))。

②依據(jù)：短期投資、長期股權(quán)投資、長期債權(quán)投資、現(xiàn)金、銀行存款。

(2)投資收益

①內(nèi)容：收到的股利、利息、利潤(不含股票股利)。

②依據(jù)：投資收益、現(xiàn)金、銀行存款。

(3)處置長期資產(chǎn)

①內(nèi)容：處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、其他長期資產(chǎn)收到的現(xiàn)金，減去處置費用后的凈額，包括保險賠償;負(fù)數(shù)在“其他投資活動”反映。

②依據(jù)：固定資產(chǎn)清理、現(xiàn)金、銀行存款。

(4)收到其他投資活動

①內(nèi)容：收回購買時宣告未付的股利及利息。

②依據(jù)：應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、現(xiàn)金、銀行存款。

2、支付現(xiàn)金

(1)購建長期資產(chǎn)

①內(nèi)容：購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金，分期購建資產(chǎn)首期付款(不含以后期付款、利息資本化部分、融資租入資產(chǎn)租賃費，在籌資活動中)。

②依據(jù)：固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)。

(2)支付投資

①內(nèi)容：進行股權(quán)性投資、債權(quán)性投資支付的本金及傭金、手續(xù)費等附加費。

②依據(jù)：短期投資、長期股權(quán)投資、長期債權(quán)投資、現(xiàn)金、銀行存款。

(3)支付其他投資活動

①內(nèi)容：支付購買股票時宣告未付的股利及利息。

②依據(jù)：應(yīng)收股利、應(yīng)收利息。

三、籌資活動

1、收到現(xiàn)金

(1)吸收投資

①內(nèi)容：發(fā)行股票、發(fā)行債券收入凈值(扣除發(fā)行費用，不含企業(yè)直接支付的審計、咨詢等費用，在其他中)。

②依據(jù)：實收資本、應(yīng)付債券、現(xiàn)金、銀行存款。

(2)收到借款

①內(nèi)容：舉借各種短期借款、長期借款收到的現(xiàn)金。

②依據(jù)：短期借款、長期借款、現(xiàn)金、銀行存款。

(3)收到其他籌資活動

① 內(nèi)容：接受現(xiàn)金捐贈等。

②依據(jù)：資本公積、現(xiàn)金、銀行存款。

2、支付現(xiàn)金

(1)償還債務(wù)

①內(nèi)容：償還借款本金、債券本金(不含利息)。

②依據(jù)：短期借款、長期借款、應(yīng)付債券、現(xiàn)金、銀行存款。

(2)支付股利、利息、利潤

①內(nèi)容：支付給其他單位的股利、利息、利潤。

②依據(jù)：應(yīng)付股利、長期借款、財務(wù)費用、現(xiàn)金、銀行存款。

(3)支付其他籌資活動

內(nèi)容：捐贈支出、融資租賃支出、企業(yè)直接支付的發(fā)行股票債券的審計、咨詢等費用等。

現(xiàn)金流量表定義

現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會計期間內(nèi)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物流入和流出的財務(wù)報表，屬于企業(yè)三大基本報表之一（另為資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表）。其核心作用是揭示企業(yè)通過經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流動態(tài)，幫助評估企業(yè)的支付能力、償債能力及財務(wù)健康狀況。

現(xiàn)金流量表的編制方法

1.編制現(xiàn)金流量表時，經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的編制方法有直接法和間接法。

在直接法下，一般以利潤表中的營業(yè)收入為起算點，調(diào)節(jié)與經(jīng)營活動有關(guān)項目的增減變動，然后計算出經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。相對而言，采用直接法編制的現(xiàn)金流量表，便于分析企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的來源和用途，預(yù)測企業(yè)現(xiàn)金流量的未來前景。

2.企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用直接法列示經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

采用直接法具體編制現(xiàn)金流量表時,可以采用工作底稿法或T型賬戶法,也可以根據(jù)有關(guān)科目記錄分析填列。

3.工作底稿法是以工作底稿為手段,以利潤表和資產(chǎn)負(fù)債表數(shù)據(jù)為基礎(chǔ),結(jié)合有關(guān)科目的記錄,對現(xiàn)金流量表的每一項目進行分析并編制調(diào)整分錄，從而編制出現(xiàn)金流量表的一種方法。

第一步，將資產(chǎn)負(fù)債表項目的年初余額和期末金額過入工作底稿中與之對應(yīng)項目期初數(shù)欄和期末數(shù)欄。

第二步，對當(dāng)期業(yè)務(wù)進行分析并編制調(diào)整分錄。在調(diào)整分錄中，有關(guān)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的事項分別記入“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”等項目，借記表明現(xiàn)金流入，貸記表明現(xiàn)金流出。

第三步，將調(diào)整分錄過入工作底稿中的相應(yīng)部分。

第四步,核對調(diào)整分錄,借貸合計應(yīng)當(dāng)相等,資產(chǎn)負(fù)債表項目期初數(shù)加減調(diào)整分錄中的借貸金額以后，應(yīng)當(dāng)?shù)扔谄谀?shù)。

現(xiàn)金流量表各項目均需填列“本期金額”和“上期金額”兩欄?，F(xiàn)金流量表“上期金額”欄內(nèi)各項數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上一期間現(xiàn)金流量表“本期金額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。

初級會計考試將在5月開始，考生可以多做一些題，增強對知識點掌握程度。

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