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已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出稅額計(jì)算

來源：東奧會(huì)計(jì)在線 責(zé)編：譚暢 2025-04-14 10:09:09

精選回答

東奧中級(jí)會(huì)計(jì)職稱

2025-06-27 06:07:36

中級(jí)會(huì)計(jì)已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出稅額計(jì)算

一、已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的原因

用于非應(yīng)稅項(xiàng)目：購(gòu)進(jìn)的貨物或接受的勞務(wù)用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，如用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)等。

發(fā)生非正常損失：購(gòu)進(jìn)的貨物或接受的勞務(wù)發(fā)生非正常損失，如因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)，或因違反法律法規(guī)造成貨物或不動(dòng)產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除等。

二、計(jì)算方法

1.用于非應(yīng)稅項(xiàng)目

如果購(gòu)進(jìn)的貨物或接受的勞務(wù)用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額需要全額轉(zhuǎn)出。

2.發(fā)生非正常損失

如果購(gòu)進(jìn)的貨物或接受的勞務(wù)發(fā)生非正常損失，已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額需要全額轉(zhuǎn)出。

3.公式

轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額=已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

三、賬務(wù)處理

1.用于非應(yīng)稅項(xiàng)目

借：在建工程等

    貸：應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

2.發(fā)生非正常損失

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

    貸：原材料等

          應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

四、舉例

1.用于非應(yīng)稅項(xiàng)目

假設(shè)企業(yè)購(gòu)入一批原材料，價(jià)款為100，000元，增值稅稅額為13，000元，已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。現(xiàn)該批原材料用于企業(yè)自建廠房(非應(yīng)稅項(xiàng)目)。

借：在建工程100，000

    貸：原材料100，000

          應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)13，000

2.發(fā)生非正常損失

假設(shè)企業(yè)購(gòu)入一批原材料，價(jià)款為80，000元，增值稅稅額為10，400元，已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。現(xiàn)該批原材料因管理不善被盜，發(fā)生非正常損失。

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢90，400

    貸：原材料80，000

          應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)10，400

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