交易性金融資產(chǎn)處置

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn) 責(zé)編：譚暢 2024-11-27 11:32:00

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東奧中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)

2025-07-08 16:47:03

中級(jí)會(huì)計(jì)交易性金融資產(chǎn)處置

交易性金融資產(chǎn)是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)，如股票、債券、基金等。這些資產(chǎn)的主要特征包括：持有期短、具有活躍市場(chǎng)、公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益。

交易性金融資產(chǎn)的處置方式

1.出售：

將交易性金融資產(chǎn)以現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的形式出售給他人。這是最常見(jiàn)的處置方式，企業(yè)通過(guò)市場(chǎng)買(mǎi)賣(mài)實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)的變現(xiàn)。

2.到期兌付：

對(duì)于持有到期的交易性金融資產(chǎn)(如債券)，企業(yè)可以等待其到期后按約定兌付本金和利息。這種方式主要適用于具有明確到期日的金融工具。

3.贖回：

如果交易性金融資產(chǎn)是可贖回的金融工具(如部分債券或優(yōu)先股)，企業(yè)可以在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)選擇將其贖回。贖回通常涉及支付一定的贖回價(jià)格。

4.轉(zhuǎn)換：

將交易性金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為其他類(lèi)型的金融資產(chǎn)，如將股票轉(zhuǎn)換為債券或?qū)⒁环N債券轉(zhuǎn)換為另一種債券。這種方式可以幫助企業(yè)根據(jù)市場(chǎng)情況調(diào)整其資產(chǎn)組合。

5.資產(chǎn)置換：

通過(guò)交易或協(xié)商將交易性金融資產(chǎn)與其他資產(chǎn)進(jìn)行置換。這種方式可以實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)的直接交換，減少現(xiàn)金交易的需求。

6.抵債：

將交易性金融資產(chǎn)用于抵償債務(wù)。當(dāng)企業(yè)面臨債務(wù)償還壓力時(shí)，可以考慮使用持有的金融資產(chǎn)來(lái)抵債。

7.資產(chǎn)回購(gòu)：

企業(yè)可以與他人簽訂資產(chǎn)回購(gòu)協(xié)議，將交易性金融資產(chǎn)出售給對(duì)方，并在約定的時(shí)間內(nèi)以約定的價(jià)格回購(gòu)。這種方式可以幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)資金的短期周轉(zhuǎn)。

交易性金融資產(chǎn)處置的會(huì)計(jì)處理

在處置交易性金融資產(chǎn)時(shí)，企業(yè)需要進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理以反映交易的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)。會(huì)計(jì)分錄為：

假設(shè)將一筆交易性金融資產(chǎn)出售，其成本價(jià)值為C萬(wàn)元，公允價(jià)值為P萬(wàn)元，同時(shí)交易費(fèi)用為F萬(wàn)元。會(huì)計(jì)分錄為：

借：銀行存款(P-F)萬(wàn)元

貸：交易性金融資產(chǎn)——成本C萬(wàn)元

交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)(P-C)萬(wàn)元(如為公允價(jià)值下降則為負(fù)數(shù))

投資收益(P-F-C-(P-C))萬(wàn)元(即F-(P-C)萬(wàn)元，可能為正數(shù)或負(fù)數(shù))

上述分錄中的“投資收益”可能為正數(shù)或負(fù)數(shù)，取決于處置收入與成本及公允價(jià)值變動(dòng)之和的差額。

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