母子公司如何合并報表
精選回答
合并報表：
合并報表是反映母公司和其全部子公司形成的企業(yè)集團(tuán)整體財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的財務(wù)報表。
特點(diǎn)：
1.反映的對象是由母公司和其全部子公司組成的會計主體；
2.編制者是母公司，但所對應(yīng)的會計主體是由母公司及其控制的所有子公司所構(gòu)成的合并財務(wù)報表主體(簡稱“臺集)；
3.合并財務(wù)報表是站在合并集團(tuán)的立場上，以納入合并范圍的企業(yè)個別財務(wù)報表為基礎(chǔ)根據(jù)其他有關(guān)資料，抵銷母公司與子公司、子公司相互之間發(fā)生的內(nèi)部交易，考慮了特殊交易事項對合并財務(wù)報表的影響后編制的，旨在反映合并集團(tuán)作為一個整體的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量
合并財務(wù)報表的編制原則：
1.基本原則：
合并財務(wù)報表作為財務(wù)報表，必須符合財務(wù)報表編制的一般原則和基本要求，這些基本要求包括真實可靠、內(nèi)容完整。
2.特定原則：
（1）以個別財務(wù)報表為基礎(chǔ)編制
（2）一體性原則
（3）重要性原則
合并報表編制的前期準(zhǔn)備事項：
1.統(tǒng)一母公司、子公司的會計政策
2.統(tǒng)一母公司、子公司的資產(chǎn)負(fù)債表日及其會計期間
3.對子公司以外幣表示的財務(wù)報表進(jìn)行折算
4.收集編制合并財務(wù)報表的相關(guān)資料
合并財務(wù)報表的編制程序
1.設(shè)置合并工作底稿
2.將個別財務(wù)報表的數(shù)據(jù)過入合并工作底稿
3.編制調(diào)整分錄與抵銷分錄
4.計算合并報表各項目的合并數(shù)額
5.填列合并財務(wù)報表
合并資產(chǎn)負(fù)債表的編制：
一、對子公司的個別財務(wù)報表進(jìn)行調(diào)整
如果不存在與母公司會計政策和會計期間不一致的情況。則不需要對該子公司的個別財務(wù)報表進(jìn)行調(diào)整。
二、按權(quán)益法調(diào)整對子公司長期股權(quán)投資
在確認(rèn)應(yīng)享有子公司凈損益的份額時，對于屬于同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資，可以直接對該子公司的凈利潤進(jìn)行確認(rèn)。
1.子公司實現(xiàn)凈損益的影響
借：長期股權(quán)投資(賬面凈利潤×持股比例)
貸：投資收益
或反向
2.對于當(dāng)期該子公司宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤，按母公司應(yīng)享有的份額：
個別財務(wù)報表：
成本法：
借：應(yīng)收股利
貸：投資收益
權(quán)益法：
借：應(yīng)收股利
貸：長期股權(quán)投資
合并財務(wù)報表：
借：投資收益
貸：長期股權(quán)投資
3.對于當(dāng)期該子公司其他綜合收益變動，按母公司應(yīng)享有的份額：
借：長期股權(quán)投資
貸：其他綜合收益
4.對于子公司除凈損益、利潤分配、其他綜合收益以外的所有者權(quán)益的其他變動，按母公司應(yīng)享有的份額：
借：長期股權(quán)投資
貸：資本公積
或反向
三、編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時應(yīng)進(jìn)行抵銷處理的項目
1.合并日合并財務(wù)報表的編制(同一控制下)
（1）抵權(quán)益：
母公司：
借：長期股權(quán)投資
貸：銀行存款
子公司：
借：銀行存款
貸：實收資本
抵銷分錄：
借：實收資本
貸：長期股權(quán)投資
（2）抵銷分錄：
借：股本(實收資本)
資本公積
其他綜合收益
盈余公積
未分配利潤
貸：長期股權(quán)投資
少數(shù)股東權(quán)益
2.直接投資及同一控制下取得子公司合并日后合并財務(wù)報表的編制
（1）成本法→權(quán)益法(3補(bǔ)1調(diào))
（2）計算調(diào)整后的長期股權(quán)投資
（3）抵權(quán)益
（4）抵損益
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