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長期股權(quán)投資初始投資成本怎么算

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：馮云旭 2024-05-17 13:54:19

精選回答

東奧中級(jí)會(huì)計(jì)職稱

2025-06-27 06:32:08

長期股權(quán)投資初始投資成本的計(jì)算方法：

1.以現(xiàn)金方式購入的長期股權(quán)投資：初始投資成本包括實(shí)際支付的全部價(jià)款，如稅金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用。若實(shí)際支付的價(jià)款中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，應(yīng)從實(shí)際支付的價(jià)款中減去這部分股利后的差額作為初始成本。

2.接受債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式或以應(yīng)收款項(xiàng)換入的長期股權(quán)投資：初始成本為應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)。

3.同一控制下的企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資：初始成本等于被投資單位所有者權(quán)益的賬面價(jià)值乘以投資比例。

4.非同一控制下的企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資：初始投資成本為企業(yè)合并成本，包括購買方付出的資產(chǎn)、發(fā)生或承擔(dān)的負(fù)債、以及發(fā)行的權(quán)益性證券的公允價(jià)值之和。

5.投資者投入的長期股權(quán)投資：通常按投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值作為初始投資成本，但合同或協(xié)議約定的價(jià)值不公允的除外。

6.以發(fā)行權(quán)益性證券取得的長期股權(quán)投資：初始投資成本等于發(fā)行權(quán)益性證券的公允價(jià)值。

7.以非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得的長期股權(quán)投資：應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，例如《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第7號(hào)——非貨幣性資產(chǎn)交換》和《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第12號(hào)——債務(wù)重組》。

通過多次交易、分布實(shí)現(xiàn)的企業(yè)合并(非同控下的企業(yè)合并)：

1.公允價(jià)值計(jì)量轉(zhuǎn)換為成本法：

購買日之前持有的股權(quán)投資，采用金融工具確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的(公允價(jià)值計(jì)量)，應(yīng)當(dāng)將原股權(quán)投資的公允價(jià)值+新增投資成本(公允價(jià)值)之和，作為改按成本法核算的初始投資成本。

原持有股權(quán)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值之間的差額，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入改按成本法核算的當(dāng)期投資收益/留存收益。

會(huì)計(jì)分錄：

新增投資部分：

借：長期股權(quán)投資(新增投資成本)

貸：銀行存款等

原股權(quán)部分為交易性金融資產(chǎn)(先賣后買)：

借：長期股權(quán)投資(公允價(jià)值)

貸：交易性金融資產(chǎn)---成本/公允價(jià)值變動(dòng)(賬面價(jià)值)

投資收益(公允價(jià)值-賬面價(jià)值)(可借可貸)

原股權(quán)部分為其他權(quán)益工具投資(先賣后買)：

借：長期股權(quán)投資(公允價(jià)值)

貸：其他權(quán)益工具投資---成本/公允價(jià)值變動(dòng)(賬面價(jià)值)

盈余公積/利潤分配---未分配利潤(公允價(jià)值-賬面價(jià)值)(可借可貸)

借：其他綜合收益

貸：盈余公積/利潤分配---未分配利潤

或反向

2.權(quán)益法轉(zhuǎn)換為成本法：

應(yīng)當(dāng)按照原持有的股權(quán)投資賬面價(jià)值+新增投資成本(公允價(jià)值)之和，作為改按成本法核算的初始投資成本。

借：長期股權(quán)投資(原股權(quán)賬面價(jià)值+新增投資成本)

貸：長期股權(quán)投資---成本

---損益調(diào)整(可借可貸)

---其他綜合收益(可借可貸)

---其他權(quán)益變動(dòng)(可借可貸)

銀行存款等(新增投資成本)

購買日之前持有的股權(quán)采用權(quán)益法核算的，暫不處理，處置時(shí)再結(jié)轉(zhuǎn)。

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