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專項儲備屬于什么科目

來源:東奧會計在線 責(zé)編:馮云旭 2023-09-08 09:38:35

精選回答

東奧中級會計職稱

2025-06-27 06:54:43

公司財務(wù)記賬應(yīng)該怎么做

專項儲備是一個權(quán)益類會計科目和報表科目。用于核算高危行業(yè)企業(yè)按照規(guī)定提取的安全生產(chǎn)費以及維持簡單再生產(chǎn)費用等具有類似性質(zhì)的費用。

1.應(yīng)用場景:高危行業(yè)企業(yè),最典型的比如煤礦企業(yè)?!皩m梼洹?,顧名思義就是儲存起來以備不時之需。鑒于高危行業(yè)的特殊性,需要有大筆支出用于保障安全生產(chǎn),如果這些支出在實際發(fā)生時直接計入當(dāng)期費用,會造成會計利潤的失真,所以才有了“專項儲備”這個科目的應(yīng)用。

2.我們以煤礦企業(yè)為例,看一下這個科目的具體運用

首先是計提,煤礦企業(yè)計提安全生產(chǎn)費時,我們做以下分錄:

借:生產(chǎn)成本/制造費用等

 貸:專項儲備

對這個分錄,大家注意以下幾點:一是借方科目生產(chǎn)成本和制造費用最終進入存貨成本,避免了對會計利潤的直接影響。二是大家可以把專項儲備看成一個備抵科目,就像一個“存錢罐”,先把錢放在里面,以后需要時拿出來用。三是計提標(biāo)準(zhǔn)一般是按照原煤的開采量,以產(chǎn)量來確定安全生產(chǎn)費是科學(xué)的。

當(dāng)發(fā)生費用化的安全生產(chǎn)費支出時,我們做以下分錄:

借:專項儲備

 貸:銀行存款等

這個分錄非常直觀,把放在“存錢罐”里的錢拿出來用。借方科目是專項儲備而不是損益類科目,避免了對會計利潤的影響。

當(dāng)安全生產(chǎn)費支出形成固定資產(chǎn)時,我們分兩步做分錄:

第一步:

借:在建工程

    應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)

 貸:XX科目

借:固定資產(chǎn)

 貸:在建工程

大家可以發(fā)現(xiàn),這一步分錄跟我們正常購置固定資產(chǎn)沒有什么不同,這里不再講解。

第二步:

借:專項儲備

 貸:累計折舊(全額計提)

如何理解這一步分錄?首先我們知道,一般的固定資產(chǎn)是分期計提折舊,并計入相關(guān)成本或者損益類科目,所以這里給大家強調(diào)兩點,一是借方科目是專項儲備,意思是購置安全生產(chǎn)的固定資產(chǎn)也是花的“存錢罐”里的錢。二是本分錄中累計折舊的金額等于購置的固定資產(chǎn)的全額,再強調(diào)一遍,是全額哦!這是本分錄最應(yīng)當(dāng)注意的一個點。

3.其他相關(guān)知識

“專項儲備”科目屬于所有者權(quán)益類科目,這個大家適當(dāng)注意一下。

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