所得稅會(huì)計(jì)核算的基本原理和程序_2023年中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)知識(shí)點(diǎn)打卡

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：譚暢2023-07-06 10:28:42

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萬物需要陽光，生活需要方向，新的一天，用最美的姿態(tài)，遇見最好的自己。東奧為各位考生整理了中級(jí)會(huì)計(jì)《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn)，希望大家能夠認(rèn)真學(xué)習(xí)。

所得稅會(huì)計(jì)核算的基本原理和程序_2023年中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)知識(shí)點(diǎn)打卡

【知識(shí)點(diǎn)】所得稅會(huì)計(jì)核算的基本原理和程序★★★

【所屬章節(jié)】第十六章所得稅中級(jí)會(huì)計(jì)知識(shí)點(diǎn)打卡

所得稅會(huì)計(jì)核算的基本原理和程序

《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第18號(hào)——所得稅》采用了資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅。

1.確定資產(chǎn)與負(fù)債的賬面價(jià)值。

（1）資產(chǎn)的賬面價(jià)值=原值-折舊（或攤銷） -減值準(zhǔn)備

（2）負(fù)債的賬面價(jià)值=原值

2.確定資產(chǎn)與負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)。

（1）資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=原值-折舊

（2）負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)=原值-未來可抵扣金額

3.比較資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)，對(duì)于兩者之間存在差異的，分析其性質(zhì)，除會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中規(guī)定的特殊情況外，分別應(yīng)納稅暫時(shí)性差異與可抵扣暫時(shí)性差異，確定該資產(chǎn)負(fù)債表日遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)的應(yīng)有金額，并與期初遞延所得稅資產(chǎn)和期初遞延所得稅負(fù)債的余額相比，確定當(dāng)期應(yīng)予進(jìn)一步確認(rèn)的或應(yīng)予轉(zhuǎn)銷的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債金額，作為構(gòu)成利潤(rùn)表中所得稅費(fèi)用的一個(gè)組成部分，即遞延所得稅。

4.按照適用的稅法規(guī)定計(jì)算確定當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，將應(yīng)納稅所得額與適用的所得稅稅率計(jì)算的結(jié)果確認(rèn)為當(dāng)期應(yīng)交所得稅，作為利潤(rùn)表中應(yīng)予確認(rèn)的所得稅費(fèi)用中的另一個(gè)組成部分，即當(dāng)期所得稅。

5.確定利潤(rùn)表中的所得稅費(fèi)用。

注：以上中級(jí)會(huì)計(jì)考試學(xué)習(xí)內(nèi)容選自張敬富老師《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》授課講義

（本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)

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