中級(jí)會(huì)計(jì)考試題：中級(jí)會(huì)計(jì)經(jīng)濟(jì)法鞏固練習(xí)題之綜合題

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：zhangfan2021-07-09 16:05:44

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中級(jí)會(huì)計(jì)考試題：中級(jí)會(huì)計(jì)經(jīng)濟(jì)法鞏固練習(xí)題之綜合題

【綜合題】甲企業(yè)為居民企業(yè)，主要從事服裝生產(chǎn)和銷(xiāo)售。2020年實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額1500萬(wàn)元，有關(guān)部分經(jīng)營(yíng)情況如下：

(1)銷(xiāo)售服裝收入1000萬(wàn)元，提供服裝裁剪勞務(wù)收入20萬(wàn)元，接受捐贈(zèng)收入300萬(wàn)元。

(2)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出160萬(wàn)元。

(3)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出60萬(wàn)元。

(4)投資收益科目中包括國(guó)債利息收入10萬(wàn)元，從境內(nèi)未上市居民企業(yè)取得股息紅利100萬(wàn)元。

(5)發(fā)生新技術(shù)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益20萬(wàn)元。

(6)取得技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入700萬(wàn)元，發(fā)生技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本100萬(wàn)元，不考慮相關(guān)稅費(fèi)。

假定：甲企業(yè)除上述業(yè)務(wù)外，無(wú)其他需要納稅調(diào)整的事項(xiàng)。

要求：

根據(jù)上述資料及企業(yè)所得稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，分別回答下列問(wèn)題。

(1)計(jì)算甲企業(yè)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

(2)計(jì)算甲企業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

(3)計(jì)算甲企業(yè)投資收益應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

(4)計(jì)算甲企業(yè)新技術(shù)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

(5)計(jì)算甲企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

(6)計(jì)算甲企業(yè)2020年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額。

正確答案 :

(1)①收入分析：

銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入+視同銷(xiāo)售收入。不包括營(yíng)業(yè)外收入、投資收益和資產(chǎn)處置損益。

收入	收入類(lèi)型	是否計(jì)入銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入
銷(xiāo)售服裝收入1000萬(wàn)元	主營(yíng)業(yè)務(wù)收入	√
提供服裝裁剪勞務(wù)收入20萬(wàn)元	其他業(yè)務(wù)收入	√
接受捐贈(zèng)收入300萬(wàn)元	營(yíng)業(yè)外收入	×
國(guó)債利息收入10萬(wàn)元、股息紅利100萬(wàn)元	投資收益	×
技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入700萬(wàn)元	資產(chǎn)處置損益	×

②廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出扣除限額=(1000+20)×15%=153(萬(wàn)元)<實(shí)際發(fā)生額160萬(wàn)元，廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額=160-153=7(萬(wàn)元)。

(2)業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額1=60×60%=36(萬(wàn)元);扣除限額2=(1000+20)×5‰=5.1(萬(wàn)元);稅前準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為5.1萬(wàn)元;業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額=60-5.1=54.9(萬(wàn)元)。

(3)①?lài)?guó)債利息收入為免稅收入，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額10萬(wàn)元。②從境內(nèi)未上市居民企業(yè)取得股息紅利為免稅收入，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額100萬(wàn)元。投資收益共應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額110萬(wàn)元。

(4)新技術(shù)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=20×75%=15(萬(wàn)元)。

(5)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=500+(700-100-500)×50%=550(萬(wàn)元)。

(6)企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額=1500+7+54.9-10-100-15-550=886.9(萬(wàn)元)。

企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額=886.9×25%=221.73(萬(wàn)元)。

2021年中級(jí)會(huì)計(jì)考試時(shí)間是9月4日開(kāi)始，想要在考試中收獲理想的成績(jī)，在備考的時(shí)候就不要放松自己，相信越努力越幸運(yùn)！

注：以上練習(xí)題內(nèi)容出自東奧教研專(zhuān)家團(tuán)隊(duì)

（本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）

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