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一、單項選擇題

1、甲公司適用的所得稅稅率為25%。2019年1月31日，甲公司購買的一項固定資產(chǎn)，成本為3000萬元，已計提累計折舊800萬元，計提減值準備200萬元，該固定資產(chǎn)預計尚可使用10年，預計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊，假定稅法規(guī)定的使用年限、凈殘值和折舊方法與會計相同，不考慮其他因素，該項資產(chǎn)2019年12月31日的計稅基礎為(　　)萬元。

A.1700

B.1980

C.1816.67

D.1998.33

正確答案 : D

答案解析 :

2019年12月31日該資產(chǎn)的計稅基礎=稅法規(guī)定未來期間可稅前扣除的金額=(3000-800)-(3000-800)/10×11/12=1998.33(萬元)。

知識點：固定資產(chǎn)的計稅基礎

2、甲公司2018年5月1日開始自行研發(fā)一項新產(chǎn)品，2018年5月至11月發(fā)生的各項研究、開發(fā)等費用共計200萬元，2018年12月研究成功，進入開發(fā)階段，發(fā)生開發(fā)人員工資240萬元，假設開發(fā)階段的支出有40%滿足資本化條件。至2019年1月1日，甲公司自行研發(fā)成功該項新產(chǎn)品，達到預定可使用狀態(tài)。并于2019年1月1日依法申請了專利，支付注冊費4萬元，2019年3月1日為運行該項資產(chǎn)發(fā)生員工培訓費10萬元，該項無形資產(chǎn)預計尚可使用10年，無殘值，采用直線法攤銷，稅法規(guī)定的無形資產(chǎn)攤銷年限、殘值和攤銷方法與會計相同，為研發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，按照175%稅前扣除。不考慮其他因素，則甲公司2019年年末該項無形資產(chǎn)的計稅基礎為(　　)萬元。

A.114

B.0

C.157.5

D.120

正確答案 : C

答案解析 :

甲公司2019年年末無形資產(chǎn)的賬面價值=(240×40%+4)-(240×40%+4)/10=90(萬元)，計稅基礎=90×175%=157.5(萬元)。

知識點：無形資產(chǎn)的計稅基礎

3、甲公司適用的所得稅稅率為25%。甲公司2018年10月1日以銀行存款30萬元購入乙公司的股票，指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)核算，另發(fā)生交易費用2萬元。2018年12月31日該項以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的公允價值為42萬元，2019年12月31日該項以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的公允價值為60萬元。則甲公司2019年年末因該事項應確認遞延所得稅負債的金額為(　　)萬元。

A.-2.5

B.2.5

C.4.5

D.2

正確答案 : C

答案解析 :

2018年年末以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)賬面價值為42萬元，計稅基礎為32萬元，確認遞延所得稅負債=(42-32)×25%=2.5(萬元)，2019年年末確認遞延所得稅負債=(60-32)×25%-2.5=4.5(萬元)。

知識點：遞延所得稅負債的確認和計量

二、多項選擇題

1、甲公司自行建造的C建筑物于2017年12月31日達到預定可使用狀態(tài)并于當日直接出租，成本為6800萬元。甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進行后續(xù)計量。2019年12月31日，已出租C建筑物累計公允價值變動收益為1200萬元，其中本年度公允價值變動收益為500萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，已出租C建筑物以歷史成本為基礎按稅法規(guī)定扣除折舊后的金額作為其計稅基礎，稅法規(guī)定的折舊年限為20年，預計凈殘值為零，自投入使用的次月起采用年限平均法計提折舊。甲公司2019年度實現(xiàn)的利潤總額為15000萬元，適用的所得稅稅率為25%。甲公司下列會計處理中正確的有(　　)。

A.2019年確認遞延所得稅負債210萬元

B.2019年12月31日遞延所得稅負債余額為470萬元

C.2019年應交所得稅為3625萬元

D.2019年所得稅費用為3750萬元

正確答案 : A,B,D

答案解析 :

2019年投資性房地產(chǎn)增加的應納稅暫時性差異=500(公允價值變動收益)+6800/20(2019年按稅法規(guī)定應計提的折舊額)=840(萬元)，應確認遞延所得稅負債=840×25%=210(萬元)，選項A正確;2019年12月31日應納稅暫時性差異余額=1200(累計公允價值變動收益)+6800/20×2(至2019年12月31日按稅法規(guī)定累計應計提折舊)=1880(萬元)，遞延所得稅負債余額=1880×25%=470(萬元)，選項B正確;2019年應交所得稅=(15000-840)×25%=3540(萬元)，選項C錯誤;2019年所得稅費用=3540+210=3750(萬元)，選項D正確。

知識點：所得稅費用

2、甲公司在2017年度的會計利潤和應納稅所得額均為-300萬元，按照稅法規(guī)定允許用以后5年稅前利潤彌補虧損。甲公司預計2018年至2020年每年利潤分別為100萬元、150萬元和80萬元，假設適用的所得稅稅率始終為25%，無其他暫時性差異。則甲公司2019年有關遞延所得稅發(fā)生額的處理不正確的有(　　)。

A.遞延所得稅資產(chǎn)借方發(fā)生額為37.5萬元

B.遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為0

C.遞延所得稅資產(chǎn)貸方發(fā)生額為37.5萬元

D.遞延所得稅資產(chǎn)貸方發(fā)生額為12.5萬元

正確答案 : A,B,D

答案解析 :

未來3年的應納稅所得額已經(jīng)超過300萬元，可抵扣暫時性差異能夠在稅法規(guī)定的5年經(jīng)營期內轉回，2017年應該確認的遞延所得稅資產(chǎn)=300×25%=75(萬元);2018年轉回遞延所得稅資產(chǎn)的金額=100×25%=25(萬元);2019年轉回遞延所得稅資產(chǎn)的金額=150×25%=37.5(萬元)，選項C正確。

知識點：遞延所得稅資產(chǎn)的確認和計量

3、長江公司2018年10月1日向甲公司銷售A商品200件，單位售價為2萬元(不含增值稅)，單位成本為1.5萬元;銷售合同規(guī)定甲公司應在長江公司發(fā)出商品后2個月內支付款項，甲公司收到A商品后5個月內如發(fā)現(xiàn)質量問題有權退貨。長江公司于2018年10月10日發(fā)出商品。根據(jù)歷史經(jīng)驗，長江公司對A商品的退貨率估計為20%，至2018年12月31日，上述銷售的A商品尚未被退貨。稅法規(guī)定，銷售的商品在實際發(fā)生退貨時允許沖減已確認的收入和結轉的成本。下列表述中，正確的有(　　)。

A.2018年10月10日確認主營業(yè)務收入400萬元

B.2018年10月10日預計負債的計稅基礎為0

C.2018年12月31日預計負債的計稅基礎為80萬元

D.2018年10月10日確認主營業(yè)務收入320萬元

正確答案 : B,D

答案解析 :

企業(yè)附有銷售退回條款的銷售，應根據(jù)預估退貨率確認預計負債，稅法規(guī)定實際發(fā)生時允許稅前扣除，則2018年10月10日確認主營業(yè)務收入320萬元(200×2-200×2×20%)，確認預計負債80萬元，即預計負債的賬面價值為80萬元，計稅基礎=賬面價值80-未來期間按照稅法規(guī)定可以稅前扣除的金額80=0，選項B和D正確。

知識點：預計負債的計稅基礎

三、判斷題

1、為開發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的175%稅前扣除，賬面價值與計稅基礎的差額產(chǎn)生應納稅暫時性差異。(　　)

正確答案 : 錯

答案解析 :

開發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的175%稅前扣除，計稅基礎=賬面價值×175%，賬面價值小于計稅基礎，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異。

知識點：無形資產(chǎn)的計稅基礎

2、所得稅費用等于不考慮暫時性差異情況下應納稅所得額乘以當期適用的所得稅稅率。(　　)

正確答案 : 錯

答案解析 :

若存在適用所得稅稅率變化，導致應對已確認遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債進行調整的情況，所得稅費用不等于不考慮暫時性差異情況下應納稅所得額乘以當期適用的所得稅稅率。

知識點：所得稅費用

3、未作為資產(chǎn)、負債確認的項目不產(chǎn)生暫時性差異。(　　)

正確答案 : 錯

答案解析 :

某些交易或事項發(fā)生以后，因為不符合資產(chǎn)、負債的確認條件而未體現(xiàn)為資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)或負債，但按照稅法規(guī)定能夠確定其計稅基礎的，其賬面價值0與計稅基礎之間的差異也構成暫時性差異。

知識點：其他負債的計稅基礎

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