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進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣的情形

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：韓旭 2019-06-27 16:26:46

精選回答

東奧中級(jí)會(huì)計(jì)職稱

2025-06-27 06:27:04

進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣的情形：

1.納稅人購(gòu)進(jìn)的貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)。這包括用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的項(xiàng)目，因?yàn)閼?yīng)納稅額是根據(jù)應(yīng)稅銷售額和征收率計(jì)算的，所以不存在抵扣銷項(xiàng)稅額的情況;免征增值稅項(xiàng)目，銷項(xiàng)稅額為0，如果進(jìn)項(xiàng)還允許抵扣，會(huì)造成國(guó)家稅源流失;個(gè)人消費(fèi)包括交際應(yīng)酬等。

2.納稅人購(gòu)進(jìn)特殊服務(wù)，如貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù)等。注意，納稅人接受貸款服務(wù)本身及其直接相關(guān)的投融資顧問(wèn)費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等費(fèi)用，都不得抵扣。

3.非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物以及相關(guān)的加工、修理、修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。非正常損失是指因管理不善造成的貨物被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)，以及因違反法律法規(guī)造成貨物被依法沒(méi)收、銷毀、拆除的情形。

4.從非增值稅納稅人那里取得的增值稅專用發(fā)票。

5.抵扣項(xiàng)目是社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)等，不應(yīng)當(dāng)由納稅人承擔(dān)的費(fèi)用。

6.開(kāi)具發(fā)票時(shí)存在欺詐、假冒、偽造等行為。

7.已經(jīng)發(fā)生的支出，但未開(kāi)具發(fā)票。

8.用于購(gòu)進(jìn)股票、經(jīng)營(yíng)所得稅等。

9.發(fā)票上對(duì)貨物及勞務(wù)的稅率低于規(guī)定的稅率。

10.發(fā)票上不寫(xiě)明貨物或者勞務(wù)名稱。

11.發(fā)生的支出已被作為費(fèi)用(成本)核算的。

12.購(gòu)買(mǎi)的抵扣稅種或者抵扣項(xiàng)目不符合規(guī)定內(nèi)容的。

13.進(jìn)項(xiàng)稅專用發(fā)票的金額大于實(shí)際費(fèi)用，企業(yè)只能抵扣實(shí)際的費(fèi)用對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額。

14.進(jìn)項(xiàng)稅專用發(fā)票缺失或者不全。

15.與免稅銷售有關(guān)的進(jìn)項(xiàng)稅。

16.用于非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)支出的進(jìn)項(xiàng)稅。

17.用于個(gè)人生活消費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅。

18.用于非營(yíng)業(yè)性質(zhì)支出的進(jìn)項(xiàng)稅。

19.用于非生產(chǎn)資料支出的進(jìn)項(xiàng)稅。

進(jìn)項(xiàng)稅定義

進(jìn)項(xiàng)稅額，是納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)時(shí)支付或負(fù)擔(dān)的增值稅額，符合條件的可抵扣銷項(xiàng)稅額，是增值稅計(jì)算的核心環(huán)節(jié)

進(jìn)項(xiàng)稅加計(jì)扣除會(huì)計(jì)分錄

計(jì)算當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)加計(jì)抵減額

發(fā)生當(dāng)期依據(jù)可抵扣進(jìn)項(xiàng)計(jì)提可加計(jì)抵減額

借:固定資產(chǎn)、原材料、費(fèi)用等科目

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅金

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—待抵減進(jìn)項(xiàng)加計(jì)額

貸:銀行存款

當(dāng)期發(fā)生不可抵減進(jìn)項(xiàng)稅額期末轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)

借:成本、費(fèi)用科目

貸:應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅金轉(zhuǎn)出

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—待抵減進(jìn)項(xiàng)加計(jì)額

當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)加計(jì)額抵減應(yīng)納稅額時(shí)

借:應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)加計(jì)抵減額

貸:應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—待抵減進(jìn)項(xiàng)加計(jì)額

優(yōu)惠到期如還有進(jìn)項(xiàng)加計(jì)額抵減額結(jié)余的

借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸:應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—待遞減進(jìn)項(xiàng)加計(jì)額

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