注會審計歷年試題強化訓練——對舞弊和法律法規(guī)的考慮

來源：東奧會計在線責編：李雪婷2022-07-29 10:36:01

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注會歷年試題是非常適合在考前進行練習的，不僅能幫助考生熟悉考試節(jié)奏，更有助于查缺補漏，鞏固知識點。以下是注會審計第十三章歷年試題強化訓練，快來試試吧！

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注會審計歷年試題強化訓練——對舞弊和法律法規(guī)的考慮

【考點1】治理層、管理層的責任與注冊會計師的責任

（2021年多選題）下列各項中，用于判斷注冊會計師是否按照審計準則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作的有（　?。?。

A.注冊會計師在具體情況下實施的審計程序的恰當性

B.注冊會計師獲取的審計證據(jù)的充分性和適當性

C.注冊會計師是否識別出財務報表中存在的所有重大錯報

D.注冊會計師出具的審計報告的恰當性

【答案】ABD

【解析】注冊會計師是否按照審計準則的規(guī)定實施了審計工作，取決于其是否根據(jù)具體情況實施了審計程序（選項A正確），是否獲取了充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)（選項B正確），以及是否根據(jù)總體目標和對審計證據(jù)評價結(jié)果出具了恰當?shù)膶徲媹蟾妫ㄟx項D正確）。審計準則要求注冊會計師合理保證財務報表不存在重大錯報，并不要求其識別財務報表中存在的所有重大錯報，選項C錯誤。

【考點2】應對舞弊導致的重大錯報風險

（2021年多選題）針對評估的由于舞弊導致的財務報表層次重大錯報風險，下列各項中，屬于注冊會計師應當采取的總體應對措施的有（　?。?。

A.在分派和督導項目組成員時，考慮擔任重要業(yè)務職責的項目組成員所具備的知識、技能和能力

B.擴大細節(jié)測試的樣本規(guī)模

C.在選擇審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍時，增加審計程序的不可預見性

D.評價被審計單位對會計政策的選擇和運用，是否可能表明管理層通過操縱利潤對財務信息作出虛假報告

【答案】ACD

【解析】選項B錯誤，屬于針對舞弊導致的認定層次重大錯報風險實施的審計程序。

【考點3】與管理層、治理層及被審計單位之外的適當機構(gòu)溝通

（2021年單選題）下列有關(guān)注冊會計師在財務報表審計中與舞弊相關(guān)的責任的說法中，錯誤的是（　?。?。

A.當已獲取的證據(jù)表明存在或可能存在舞弊時，除非認為該事項不重要，注冊會計師應當及時提請適當層級的管理層關(guān)注該事項

B.如果識別出舞弊或懷疑存在舞弊，注冊會計師應當確定是否有責任向被審計單位以外的適當機構(gòu)報告

C.注冊會計師有責任對財務報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報獲取合理保證

D.注冊會計師應當評價識別出的由于舞弊導致的錯報對管理層聲明可靠性的影響

【答案】A

【解析】選項A錯誤，當已獲取的證據(jù)表明存在或可能存在舞弊時，除非法律法規(guī)禁止，注冊會計師應當及時提請適當層級的管理層關(guān)注這一事項。即使該事項（如被審計單位組織結(jié)構(gòu)中處于較低職位的員工挪用小額公款）可能被認為不重要，注冊會計師也應當這樣做。

【考點4】財務報表審計中對法律法規(guī)的考慮

（2021年單選題）下列有關(guān)注冊會計師在執(zhí)行財務報表審計時對法律法規(guī)的考慮的說法中，錯誤的是（　?。?/span>

A.如果懷疑被審計單位存在違反法律法規(guī)行為，除非法律法規(guī)禁止，注冊會計師應當就此與適當層級的管理層和治理層進行討論

B.針對通常對決定財務報表重大金額和披露有直接影響的法律法規(guī)，注冊會計師的責任是實施特定的審計程序，以識別可能對財務報表產(chǎn)生重大影響的違反這些法律法規(guī)的行為

C.如果識別出或懷疑被審計單位存在違反法律法規(guī)行為，注冊會計師應當考慮是否有責任向被審計單位以外的適當機構(gòu)報告

D.注冊會計師沒有責任防止被審計單位的違反法律法規(guī)行為，也不能期望其發(fā)現(xiàn)所有的違反法律法規(guī)行為

【答案】B

【解析】選項B錯誤，通常對決定財務報表重大金額和披露有直接影響的法律法規(guī)，注冊會計師的責任是，就被審計單位遵守這些法律法規(guī)獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，而不僅僅是實施特定程序去“識別”（要求更嚴格）。

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