現(xiàn)階段是2022年CPA考試備考的沖刺階段，想要做題鞏固知識點，建議大家使用歷年試題。以下是CPA稅法第二章歷年試題盤點，有做題需求的考生千萬不要錯過！

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1.下列收入中，應(yīng)當(dāng)征收增值稅的是（    ）。

A.被保險人獲得的保險賠付

B.納稅人取得的與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的財政補貼收入

C.納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人的

D.融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)取得的收入

【答案】B

【解析】選項A：不征收增值稅；選項CD：不屬于增值稅的征稅范圍，不征收增值稅。

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2.汽車銷售公司銷售小轎車時一并向購買方收取的下列款項中，應(yīng)作為價外費用計算增值稅銷項稅額的是（    ）。

A.收取的小轎車改裝費

B.因代辦保險收取的保險費

C.因代辦牌照收取的車輛牌照費

D.因代辦繳稅收取的車輛購置稅稅款

【答案】A

【解析】價外費用，包括價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、優(yōu)質(zhì)費以及其他各種性質(zhì)的價外收費。但不包括銷售貨物的同時代辦保險等向購買方收取的保險費，以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費。

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3.某自營出口的生產(chǎn)企業(yè)為增值稅的一般納稅人，出口貨物的征稅率為13%，退稅率為9%。2020年6月購進(jìn)一批原材料，取得的增值稅專用發(fā)票注明金額500萬元、稅額65萬元。6月內(nèi)銷貨物取得不含稅銷售額150萬元，出口貨物取得銷售額折合人民幣200萬元，上月增值稅留抵稅額10萬元，該企業(yè)當(dāng)期“免抵退”稅不得免征和抵扣稅額為（    ）萬元。

A.4.5   B.15   C.8   D.26

【答案】C

【解析】當(dāng)期“免抵退”稅不得免征和抵扣稅額=［FOB價-免稅原材料價格（本題為0）］×（征稅率-退稅率）=200×（13%-9%）=8（萬元）。公式中的免稅原材料價格由兩部分構(gòu)成：當(dāng)期出口貨物耗用的境內(nèi)購進(jìn)的免稅原材料價格和進(jìn)料加工復(fù)出口保稅進(jìn)口原料金額。

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4.某公司2021年5月處置使用過的一臺機器設(shè)備，開具了增值稅專用發(fā)票，價稅合計100.5萬元。購入該設(shè)備時按規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項稅額。該公司處置設(shè)備應(yīng)繳納增值稅（   ）。

A.0.49萬元   B.0.50萬元   C.1.95萬元   D.2.93萬元

【答案】D

A.100.5÷（1+3%）×0.5%=0.49（萬元）

B.100.5÷（1+0.5%）×0.5%=0.50（萬元）

C.100.5÷（1+3%）×2%=1.95（萬元）

D.100.5÷（1+3%）×3%=2.93（萬元）

1.增值稅一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物中，可選擇按照簡易辦法計算繳納增值稅的有（    ）。

A.用微生物制成的生物制品

B.以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土

C.生產(chǎn)建筑材料所用的砂土

D.縣級以下小型火力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力

【答案】ABC

【解析】一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅：（1）縣級及縣級以下（注意級別）小型水力發(fā)電（注意類型）單位生產(chǎn)的電力；（2）自產(chǎn)建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料（注意用途）；（3）以自己采掘的（注意來源）砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含黏土實心磚、瓦，注意終端產(chǎn)品的范圍）；（4）用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品；（5）自來水；（6）商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土）；（7）單采血漿站銷售非臨床用人體血液等。

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2.某船運公司為增值稅一般納稅人并具有國際運輸經(jīng)營資質(zhì)，2020年7月取得的含稅收入包括貨物保管收入40.28萬元、裝卸搬運收入97.52萬元、國際運輸收入355.2萬元、國內(nèi)運輸收入741.2萬元。該公司計算的下列增值稅銷項稅額，正確的有（    ）。

A.貨物保管收入的銷項稅額2.28萬元

B.裝卸搬運收入的銷項稅額9.66萬元

C.國際運輸收入的銷項稅額35.2萬元

D.國內(nèi)運輸收入的銷項稅額61.2萬元

【答案】AD

【解析】貨物保管收入和裝卸搬運收入按照“物流輔助服務(wù)”計算增值稅。選項A：貨物保管收入的銷項稅額=40.28÷（1+6%）×6%=2.28（萬元）；選項B：裝卸搬運收入的銷項稅額=97.52÷（1+6%）×6%=5.52（萬元）；選項C：國際運輸收入適用零稅率不需要計算銷項稅額；選項D：國內(nèi)運輸收入應(yīng)按“交通運輸服務(wù)”計算增值稅，銷項稅額=741.2÷（1+9%）×9%=61.2 （萬元）。

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3.航空培訓(xùn)服務(wù)和航空攝影服務(wù)屬于 “物流輔助服務(wù)—航空服務(wù)”，適用增值稅稅率6%；航空培訓(xùn)收入的增值稅銷項稅額=57.72÷（1+6%）×6%=3.27（萬元），航空攝影收入的增值稅銷項稅額=222.6÷（1+6%）×6%=12.6（萬元）。濕租業(yè)務(wù)屬于營改增范圍的“交通運輸服務(wù)”，適用增值稅稅率9%；濕租業(yè)務(wù)收入的增值稅銷項稅額=196.2÷（1+9%）×9%=16.2 （萬元）。干租業(yè)務(wù)屬于 “有形動產(chǎn)租賃服務(wù)”，適用增值稅稅率13%；干租業(yè)務(wù)收入的增值稅銷項稅額=237.3÷（1+13%）×13%=27.3 （萬元）。

　下列行為免征增值稅的有（    ）。

A.個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)

B.殘疾人個人提供應(yīng)稅服務(wù)

C.納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)

D.會計師事務(wù)所提供管理咨詢服務(wù)

【答案】ABC

【解析】選項D應(yīng)按照“鑒證咨詢服務(wù)”繳納增值稅。

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4.境內(nèi)單位提供的下列跨境應(yīng)稅業(yè)務(wù)中，免征增值稅的有（　?。?。

A.監(jiān)理公司為境外工程項目提供的監(jiān)理服務(wù)

B.制造企業(yè)向境外單位轉(zhuǎn)讓在境內(nèi)銷售貨物的經(jīng)銷權(quán)

C.航海企業(yè)向境外單位提供的外派海員服務(wù)

D.保險公司為出口貨物提供的保險服務(wù)

【答案】ACD

【解析】選項B：向境外單位轉(zhuǎn)讓在境內(nèi)銷售貨物的經(jīng)銷權(quán)，不屬于向境外單位銷售完全在境外消費的無形資產(chǎn)，不免征增值稅。

以上就是2022年CPA稅法第二章歷年試題，希望大家能夠認(rèn)真練習(xí)。2022年注會考試時間是8月26-28日，努力終會有收獲，預(yù)祝各位考生順利通關(guān)！

注：以上習(xí)題選自王穎老師《稅法》授課講義

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