注會(huì)會(huì)計(jì)這門(mén)課重在理解。理解概念，吃透概念，明白每句話背后的引申義，然后還要注意區(qū)分各個(gè)概念，而做題可以很好地幫助大家學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)科目。小編整理了2022年注會(huì)會(huì)計(jì)第十九章精選習(xí)題，快來(lái)練習(xí)吧！

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考點(diǎn)一：暫時(shí)性差異

1.（單選）A公司2×21年發(fā)生1 800萬(wàn)元廣告費(fèi)支出，發(fā)生時(shí)已作為銷售費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益，并已支付。稅法規(guī)定，該類支出不超過(guò)當(dāng)年銷售收入15%的部分允許當(dāng)期稅前扣除，超過(guò)部分允許向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。A公司2×21年度實(shí)現(xiàn)銷售收入10 000萬(wàn)元。2×21年12月31日，A公司因廣告費(fèi)支出形成的可抵扣暫時(shí)性差異為（　?。┤f(wàn)元。

A.300

B.1500

C.0

D.2000

【答案】A

【解析】因按照稅法規(guī)定，該類廣告費(fèi)支出稅前列支有一定的標(biāo)準(zhǔn)限制，根據(jù)當(dāng)期A公司銷售收入的15%計(jì)算，當(dāng)期可予稅前扣除1 500萬(wàn)元（10 000×15%），當(dāng)期未予稅前扣除的300萬(wàn)元（1 800-1 500）可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除，形成的可抵扣暫時(shí)性差異為300萬(wàn)元。

2.（多選）2×21年12月31日，甲公司對(duì)商譽(yù)計(jì)提減值準(zhǔn)備1 000萬(wàn)元。該商譽(yù)系2×19年12月8日甲公司從丙公司處購(gòu)買(mǎi)丁公司100%凈資產(chǎn)吸收合并丁公司時(shí)形成的，初始計(jì)量金額為5 000萬(wàn)元，丙公司根據(jù)稅法規(guī)定已經(jīng)交納與轉(zhuǎn)讓丁公司100%股權(quán)相關(guān)的所得稅及其他稅費(fèi)。根據(jù)稅法規(guī)定，甲公司購(gòu)買(mǎi)丁公司股權(quán)產(chǎn)生的商譽(yù)在整體轉(zhuǎn)讓或者清算相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債時(shí)，允許稅前扣除。甲公司適用的所得稅稅率為25%，下列會(huì)計(jì)處理中正確的有（　?。?/span>

A.2×19年12月8日商譽(yù)的計(jì)稅基礎(chǔ)為0

B.2×19年12月8日商譽(yù)的計(jì)稅基礎(chǔ)為5 000萬(wàn)元

C.2×21年12月31日商譽(yù)產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)

D.2×21年12月31日應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)250萬(wàn)元

【答案】BD

【解析】此項(xiàng)吸收合并屬于應(yīng)稅合并，2×19年12月8日商譽(yù)的計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值相等，選項(xiàng)A錯(cuò)誤，選項(xiàng)B正確；2×21年12月31日商譽(yù)計(jì)提減值準(zhǔn)備1 000萬(wàn)元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=1 000×25%=250（萬(wàn)元），選項(xiàng)C錯(cuò)誤，選項(xiàng)D正確。

考點(diǎn)二：遞延所得稅資產(chǎn)及負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量

1.（單選）甲公司2×21年1月8日以公允價(jià)值為1 000萬(wàn)元的股票為對(duì)價(jià)購(gòu)入乙公司100%的凈資產(chǎn)，乙公司法人資格消失。甲公司與乙公司在此之前不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。購(gòu)買(mǎi)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為800萬(wàn)元。假定該項(xiàng)合并屬于免稅合并。甲公司和乙公司適用的所得稅稅率均為25%，則甲公司購(gòu)買(mǎi)日商譽(yù)的計(jì)稅基礎(chǔ)為（　?。┤f(wàn)元。

A.0

B.800

C.200

D.400

【答案】A

【解析】由于該項(xiàng)吸收合并屬于免稅合并，免稅合并條件下，非同一控制下吸收合并在購(gòu)買(mǎi)日產(chǎn)生的商譽(yù)計(jì)稅基礎(chǔ)為0。

2.（多選）下列關(guān)于企業(yè)遞延所得稅負(fù)債會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（　?。?/span>

A.吸收合并免稅合并下商譽(yù)初始確認(rèn)時(shí)形成的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債

B.與損益相關(guān)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債應(yīng)計(jì)入所得稅費(fèi)用

C.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回期間超過(guò)一年的，相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債應(yīng)以現(xiàn)值進(jìn)行計(jì)量

D.遞延所得稅負(fù)債以相關(guān)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回期間適用的企業(yè)所得稅稅率計(jì)量

【答案】BD

【解析】選項(xiàng)A，吸收合并免稅合并下，商譽(yù)初始確認(rèn)時(shí)形成的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異不應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債；選項(xiàng)C，無(wú)論應(yīng)納稅暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回期間如何，遞延所得稅負(fù)債都不要求折現(xiàn)。

考點(diǎn)三：所得稅費(fèi)用的確認(rèn)和計(jì)量

1.（單選）甲公司2×21年度會(huì)計(jì)處理與稅法處理存在差異的交易或事項(xiàng)如下：（1）持有的以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升60萬(wàn)元。根據(jù)稅法規(guī)定，該金融資產(chǎn)持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)金額不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。（2）計(jì)提與擔(dān)保事項(xiàng)相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債600萬(wàn)元。根據(jù)稅法規(guī)定，與上述擔(dān)保事項(xiàng)相關(guān)的支出不得稅前扣除。（3）持有的以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升200萬(wàn)元。根據(jù)稅法規(guī)定，該金融資產(chǎn)持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)金額不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。（4）計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備140萬(wàn)元。根據(jù)稅法規(guī)定，計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在未發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失前不允許稅前扣除。甲公司適用的所得稅稅率為25%。假定期初遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的余額均為零，甲公司未來(lái)年度能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。甲公司2×21年度遞延所得稅費(fèi)用為（　?。┤f(wàn)元。

A.-35

B.20

C.-20

D.30

【答案】C

【解析】事項(xiàng)（1）產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異60萬(wàn)元，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債15萬(wàn)元（對(duì)應(yīng)所得稅費(fèi)用科目）；事項(xiàng)（2）不產(chǎn)生暫時(shí)性差異，不確認(rèn)遞延所得稅；事項(xiàng)（3）產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異200萬(wàn)元，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債50萬(wàn)元（對(duì)應(yīng)其他綜合收益科目）；事項(xiàng)（4）產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異140萬(wàn)元，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=140×25%=35（萬(wàn)元）（對(duì)應(yīng)所得稅費(fèi)用科目）。甲公司2×21年度遞延所得稅費(fèi)用=對(duì)應(yīng)所得稅費(fèi)用的遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額-對(duì)應(yīng)所得稅費(fèi)用的遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=15-35=-20（萬(wàn)元）。（注：對(duì)應(yīng)科目為其他綜合收益的遞延所得稅不影響所得稅費(fèi)用）

2.（多選）甲公司持有乙公司40%股權(quán)，與丙公司共同控制乙公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策。甲公司對(duì)乙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資系甲公司2×21年1月1日購(gòu)入，其初始投資成本為1 000萬(wàn)元，初始投資成本大于投資時(shí)應(yīng)享有乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額為100萬(wàn)元。甲公司擬長(zhǎng)期持有乙公司股權(quán)。根據(jù)稅法規(guī)定，甲公司對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的計(jì)稅基礎(chǔ)等于初始投資成本。甲公司2×21年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為2 000萬(wàn)元，權(quán)益法核算確認(rèn)的投資收益為200萬(wàn)元（乙公司除凈利潤(rùn)外，無(wú)其他權(quán)益變動(dòng)），甲公司和乙公司適用的所得稅稅率均為25%。假定不考慮其他因素。甲公司下列會(huì)計(jì)處理中正確的有（　　）。

A.2×21年12月31日長(zhǎng)期股權(quán)投資的計(jì)稅基礎(chǔ)為1 000萬(wàn)元

B.2×21年12月31日長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為1 200萬(wàn)元

C.長(zhǎng)期股權(quán)投資產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異不應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債

D.2×21年度應(yīng)交所得稅為450萬(wàn)元

【答案】ABCD

【解析】長(zhǎng)期股權(quán)投資計(jì)稅基礎(chǔ)為其取得時(shí)成本1 000萬(wàn)元，選項(xiàng)A正確；2×21年12月31日長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=1 000+200=1 200（萬(wàn)元），選項(xiàng)B正確；權(quán)益法核算下，如果投資企業(yè)擬長(zhǎng)期持有被投資企業(yè)的股份，那么長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債，選項(xiàng)C正確；2×21年度應(yīng)交所得稅=（2 000-200）×25%=450（萬(wàn)元），選項(xiàng)D正確。

以上就是2022年注會(huì)會(huì)計(jì)第十九章所得稅精選習(xí)題的全部?jī)?nèi)容，大家做對(duì)了嗎？2022年注會(huì)考試時(shí)間是8月26-28日，希望大家珍惜時(shí)間，努力備考，爭(zhēng)取順利通過(guò)注會(huì)考試。

注：以上習(xí)題選自張志鳳老師《會(huì)計(jì)》習(xí)題精講班授課講義

（本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）