注冊(cè)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》歷年考題盤(pán)點(diǎn)——第十九章所得稅

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn)責(zé)編：袁佳文2021-07-23 11:43:49

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注會(huì)會(huì)計(jì)第十九章為所得稅，分?jǐn)?shù)較高，屬于重要章節(jié)。近幾年主要考查所得稅費(fèi)用的確認(rèn)和計(jì)量，東奧小編為大家整理了相關(guān)考試題目，考生們不要錯(cuò)過(guò)哦！

注冊(cè)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》歷年考題盤(pán)點(diǎn)——第十九章所得稅

【知識(shí)點(diǎn)】所得稅費(fèi)用的確認(rèn)和計(jì)量

【2019年單選題】甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。20×9年6月30日，甲公司以3 000萬(wàn)元（不含增值稅）的價(jià)格購(gòu)入一套環(huán)境保護(hù)專(zhuān)用設(shè)備，并于當(dāng)月投入使用。按照企業(yè)所得稅法的相關(guān)規(guī)定，甲公司對(duì)上述環(huán)境保護(hù)專(zhuān)用設(shè)備投資額的10%可以從當(dāng)年應(yīng)納稅額中抵免，當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度抵免。20×9年度，甲公司實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額1 000萬(wàn)元。

假定甲公司未來(lái)5年很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用來(lái)抵扣可抵扣虧損和稅款抵減，不考慮其他因素，甲公司在20×9年度利潤(rùn)表中應(yīng)當(dāng)列報(bào)的所得稅費(fèi)用金額是（　?。?

A.零

B.190萬(wàn)元

C.-50萬(wàn)元

D.250萬(wàn)元

【答案】C

【解析】稅法規(guī)定甲公司可以對(duì)環(huán)保設(shè)備的投資額的10%從應(yīng)納稅額中抵免，則可以抵免的應(yīng)納稅額=3 000×10%=300（萬(wàn)元），當(dāng)年的利潤(rùn)總額產(chǎn)生的應(yīng)納稅額=1 000×25%=250（萬(wàn)元），小于可以抵免的金額，有50萬(wàn)元可以在以后年度抵免，所以當(dāng)年的應(yīng)交所得稅為0，遞延所得稅資產(chǎn)為50萬(wàn)元，則所得稅費(fèi)用=應(yīng)交所得稅+遞延所得稅費(fèi)用=-50（萬(wàn)元）。

以上就是東奧小編為大家整理的所得稅的相關(guān)考試題目，大家是否掌握了呢？注會(huì)考試時(shí)間已經(jīng)確定，為8月27日-29日，考生們要抓緊時(shí)間復(fù)習(xí)，最后祝大家順利通過(guò)注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試！

注：以上習(xí)題選自張敬富老師《會(huì)計(jì)》授課講義

（本文為東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn)原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）

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