稅收違法行為檢舉管理辦法_25年注會稅法學(xué)習(xí)要點

來源：東奧會計在線責(zé)編：mayuxuan2025-06-24 16:26:43

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在注會稅法科目中，這一知識點主要闡述了稅務(wù)違法行為檢舉的受理、處理、獎勵及保密等內(nèi)容。它在考試中雖不是核心重點，但對考生了解稅務(wù)監(jiān)管機制和維護稅收法治秩序具有重要意義。

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稅收違法行為檢舉管理辦法_25年注會稅法學(xué)習(xí)要點

【所屬章節(jié)】

第十三章：稅收征收管理法

第八節(jié)：稅收違法行為檢舉管理辦法

【知識點】

稅收違法行為檢舉管理辦法

考點1：稅收違法行為的檢舉

所稱檢舉，是指單位、個人采用書信、電話、傳真、網(wǎng)絡(luò)、來訪等形式，向稅務(wù)機關(guān)提供納稅人、扣繳義務(wù)人稅收違法行為線索的行為。檢舉人可以實名檢舉，也可以匿名檢舉。

所稱稅收違法行為，是指涉嫌逃避繳納稅款，逃避追繳欠稅，騙稅，虛開、偽造、變造發(fā)票，以及其他與逃避繳納稅款相關(guān)的稅收違法行為。

稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)向社會公布舉報中心的電話（傳真）號碼、通訊地址、郵政編碼、網(wǎng)絡(luò)檢舉途徑，設(shè)立檢舉接待場所和檢舉箱。稅務(wù)機關(guān)同時通過12366納稅服務(wù)熱線接收稅收違法行為檢舉。

考點2：稅收違法行為檢舉的工作流程

1.舉報中心對接收的檢舉事項，應(yīng)當(dāng)及時審查，有下列情形之一的，不予受理：

（1）無法確定被檢舉對象，或者不能提供稅收違法行為線索的。

（2）檢舉事項已經(jīng)或者依法應(yīng)當(dāng)通過訴訟、仲裁、行政復(fù)議以及其他法定途徑解決的。

（3）對已經(jīng)查結(jié)的同一檢舉事項再次檢舉，沒有提供新的有效線索的。

除前款規(guī)定外，舉報中心自接收檢舉事項之日起即為受理。

舉報中心可以應(yīng)實名檢舉人要求，視情況采取口頭或者書面方式解釋不予受理原因。

2.檢舉事項管轄有爭議的，由爭議各方本著有利于案件查處的原則協(xié)商解決；不能協(xié)商一致的，報請共同的上一級稅務(wù)機關(guān)協(xié)調(diào)或者決定。

3.檢舉事項的分級分類處理

檢舉事項受理后，應(yīng)當(dāng)分級分類，按照以下方式處理：

（1）檢舉內(nèi)容詳細、稅收違法行為線索清楚、證明資料充分的，由稽查局立案檢查。

（2）檢舉內(nèi)容與線索較明確但缺少必要證明資料，有可能存在稅收違法行為的，由稽查局調(diào)查核實。發(fā)現(xiàn)存在稅收違法行為的，立案檢查；未發(fā)現(xiàn)的，作查結(jié)處理。

（3）檢舉對象明確，但其他檢舉事項不完整或者內(nèi)容不清、線索不明的，可以暫存待查，待檢舉人將情況補充完整以后，再進行處理。

（4）已經(jīng)受理尚未查結(jié)的檢舉事項，再次檢舉的，可以合并處理。

（5）涉嫌逃避繳納稅款，逃避追繳欠稅，騙稅，虛開、偽造、變造發(fā)票，以及其他與逃避繳納稅款相關(guān)的稅收違法行為以外的檢舉事項，轉(zhuǎn)交有處理權(quán)的單位或者部門。

舉報中心應(yīng)當(dāng)在檢舉事項受理之日起15個工作日內(nèi)完成分級分類處理，特殊情況除外。查處部門應(yīng)當(dāng)在收到舉報中心轉(zhuǎn)來的檢舉材料之日起3個月內(nèi)辦理完畢；案情復(fù)雜無法在期限內(nèi)辦理完畢的，可以延期。

4.檢舉人的答復(fù)與獎勵

（1）實名檢舉人可以要求答復(fù)檢舉事項的處理情況與查處結(jié)果。實名檢舉人要求答復(fù)處理情況時，應(yīng)當(dāng)配合核對身份；要求答復(fù)查處結(jié)果時，應(yīng)當(dāng)出示檢舉時所提供的有效身份證件。舉報中心可以視具體情況采取口頭或者書面方式答復(fù)實名檢舉人。

（2）實名檢舉事項的查處結(jié)果，由負責(zé)查處的稅務(wù)機關(guān)的舉報中心答復(fù)。實名檢舉人要求答復(fù)檢舉事項查處結(jié)果的，檢舉事項查結(jié)以后，舉報中心可以將與檢舉線索有關(guān)的查處結(jié)果簡要告知檢舉人，但不得告知其檢舉線索以外的稅收違法行為的查處情況，不得提供執(zhí)法文書及有關(guān)案情資料。

（3）檢舉事項經(jīng)查證屬實，為國家挽回或者減少損失的，按照財政部和國家稅務(wù)總局的有關(guān)規(guī)定對實名檢舉人給予相應(yīng)獎勵。

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