稅率、計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算（耕地占用稅法）_25年注會(huì)稅法學(xué)習(xí)要點(diǎn)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：mayuxuan2025-06-13 14:59:50

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在注會(huì)稅法科目中，該知識(shí)點(diǎn)詳細(xì)講解了耕地占用稅的稅率形式，包括定額稅率的具體標(biāo)準(zhǔn)與地區(qū)差異；計(jì)稅依據(jù)則以占用耕地的面積為基礎(chǔ)，明確不同情形下面積的確定方法；而應(yīng)納稅額的計(jì)算需結(jié)合面積、適用稅額以及相關(guān)稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行精準(zhǔn)核算。

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稅率、計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算（耕地占用稅法）_25年注會(huì)稅法學(xué)習(xí)要點(diǎn)

【所屬章節(jié)】

第九章：城鎮(zhèn)土地使用稅法和耕地占用稅法

第二節(jié)：耕地占用稅法

【知識(shí) 點(diǎn)】

稅率、計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算

（一）稅率

1.耕地占用稅實(shí)行四級(jí)地區(qū)差別幅度定額稅率，人均耕地面積越少，單位稅額越高，每級(jí)稅額中最高單位稅額是最低單位稅額的5倍：

（1）人均耕地不超過(guò)1畝的地區(qū)（以縣、自治縣、不設(shè)區(qū)的市、市轄區(qū)為單位，下同），每平方米為10元至50元；

（2）人均耕地超過(guò)1畝但不超過(guò)2畝的地區(qū)，每平方米為8元至40元；

（3）人均耕地超過(guò)2畝但不超過(guò)3畝的地區(qū)，每平方米為6元至30元；

（4）人均耕地超過(guò)3畝的地區(qū)，每平方米為5元至25元。

各地區(qū)耕地占用稅的適用稅額，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)人均耕地面積和經(jīng)濟(jì)發(fā)展等情況，在《耕地占用稅法》規(guī)定的稅額幅度內(nèi)提出，報(bào)同級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)決定，并報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)和國(guó)務(wù)院備案。

各省、自治區(qū)、直轄市耕地占用稅適用稅額的平均水平，不得低于《耕地占用稅法》所附《各省、自治區(qū)、直轄市耕地占用稅平均稅額表》規(guī)定的平均稅額。

2.耕地占用稅稅率的加征、提高和降低：

（1）占用耕地稅率的加征、提高

耕地

基本農(nóng)田

占用《基本農(nóng)田保護(hù)條例》劃定的基本農(nóng)田保護(hù)區(qū)范圍內(nèi)的耕地，按照適用稅額加按150%征收（正常稅額100按150征收）

基本農(nóng)田

以外的耕地

在人均耕地低于0.5畝的地區(qū)，省、自治區(qū)、直轄市可以根據(jù)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展情況，適當(dāng)提高耕地占用稅的適用稅額，但提高的部分不得超過(guò)稅法規(guī)定適用稅額的50%（正常稅額100可征100+≤50）

（2）占用農(nóng)用地稅率的提高、降低

①在人均耕地低于0.5畝的地區(qū)，省、自治區(qū)、直轄市可以根據(jù)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展情況，適當(dāng)提高耕地占用稅的適用稅額，但提高的部分不得超過(guò)稅法規(guī)定適用稅額的50%。

②占用農(nóng)用地可以適當(dāng)?shù)陀谶m用稅額，但降低的部分不得超過(guò)50%。具體適用稅額由省、自治區(qū)、直轄市人民政府提出，報(bào)同級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)決定，并報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)和國(guó)務(wù)院備案。（教材未收錄）

（二）計(jì)稅依據(jù)

耕地占用稅以納稅人實(shí)際占用的屬于耕地占用稅征稅范圍的土地（以下簡(jiǎn)稱“應(yīng)稅土地”）面積為計(jì)稅依據(jù)。

實(shí)際占用的應(yīng)稅土地面積，包括經(jīng)批準(zhǔn)占用的耕地面積和未經(jīng)批準(zhǔn)占用的耕地面積。

（三）稅額計(jì)算

耕地占用稅以納稅人實(shí)際占用的應(yīng)稅土地面積為計(jì)稅依據(jù)，按應(yīng)稅土地當(dāng)?shù)剡m用稅額計(jì)稅，實(shí)行一次性征收。

1.耕地占用稅計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額=應(yīng)稅土地面積（平方米）×適用稅額

2.占用基本農(nóng)田，加按150%征收耕地占用稅的計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額=應(yīng)稅土地面積（平方米）×適用稅額×150%

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以上就是注會(huì)考試《稅法》科目知識(shí)點(diǎn)“稅率、計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算”相關(guān)內(nèi)容，以下為稅法科目的章節(jié)習(xí)題，學(xué)練結(jié)合，快來(lái)打卡吧！