關(guān)稅的退還、補征和追征_25年注會稅法學習要點

來源：東奧會計在線責編：mayuxuan2025-06-12 15:52:06

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在注會稅法科目中，該知識點詳細規(guī)定了在特定情況下，海關(guān)對已繳納關(guān)稅的進出口貨物進行稅款退還、要求納稅人補繳或追繳稅款的條件、程序和期限等內(nèi)容，體現(xiàn)了稅收征收管理的靈活性與嚴肅性。考生在學習時，需重點關(guān)注關(guān)稅退還的適用情形，如因海關(guān)誤征或多繳造成的退稅；補征稅款的常見原因，如納稅人短繳或漏繳稅款；追征稅款的條件和期限，以及相關(guān)法律責任等方面內(nèi)容。

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關(guān)稅的退還、補征和追征_25年注會稅法學習要點

【所屬章節(jié)】

第七章：關(guān)稅法和船舶噸稅法

第五節(jié)：征收管理

【知識點】

關(guān)稅的退還、補征和追征

1.關(guān)稅退還是指海關(guān)將實際征收多于應當征收的稅額（溢征關(guān)稅）退還給納稅人的一種行政行為。

2.關(guān)稅的補征和追征，是指海關(guān)在納稅義務人按海關(guān)核定的稅額繳納關(guān)稅后，發(fā)現(xiàn)實際征收稅額少于應征稅額（短征關(guān)稅）時，責令納稅義務人補繳所差稅款的一種行政行為。補征和追征概念的差異在于導致少納稅款的責任不同，責任的不同也帶來補征與追征的處理也不同。

3.由于關(guān)稅不執(zhí)行《征管法》，有其獨特的管理規(guī)定。溢征關(guān)稅和補征、追征關(guān)稅的處理與《征管法》存在差異，特列表如下：

退稅（加算銀行同期活期存款利息）

示意圖

溢征退稅

（1）海關(guān)發(fā)現(xiàn)多征稅款的，應當及時出具稅額確認書通知納稅人。需要退還稅款的，納稅人可以自收到稅額確認書之日起3個月內(nèi)辦理有關(guān)退還手續(xù)

（2）納稅人發(fā)現(xiàn)多繳納稅款的，自繳納稅款之日起3年內(nèi)書面申請退稅

退運退稅

有下列情形之一的，納稅人自繳納稅款之日起1年內(nèi)，可以向海關(guān)書面申請退還稅款：

（1）已繳納稅款的進口貨物，因品質(zhì)、規(guī)格原因或者不可抗力，1年內(nèi)原狀復運出境

（2）已繳納出口關(guān)稅的出口貨物，因品質(zhì)、規(guī)格原因或者不可抗力，1年內(nèi)原狀復運進境，并已重新繳納因出口而退還的國內(nèi)環(huán)節(jié)有關(guān)稅收

（3）已繳納出口關(guān)稅的出口貨物，因故未裝運出口，申報退關(guān)

【辨析】退運無補償物—已征退稅、退運不征；退運得無代價補償物—已征不退、補償不征

補征和追征

補征

（1）進出口貨物放行后，海關(guān)發(fā)現(xiàn)少征稅款的，應當自繳納稅款之日起3年內(nèi)，向納稅人、扣繳義務人補征稅款；海關(guān)發(fā)現(xiàn)漏征稅款的，應當自貨物放行之日起3年內(nèi)，向納稅人、扣繳義務人補征稅款。不加收滯納金

（2）納稅人、扣繳義務人未在規(guī)定期限內(nèi)補繳稅款的，自規(guī)定期限屆滿之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金

追征

（1）因納稅人、扣繳義務人違反規(guī)定造成少征稅款的，海關(guān)應當自繳納稅款之日起3年內(nèi)追征稅款；因納稅人、扣繳義務人違反規(guī)定造成漏征稅款的，海關(guān)應當自貨物放行之日起3年內(nèi)追征稅款。海關(guān)除依法追征稅款外，還應當自繳納稅款或者貨物放行之日起至海關(guān)發(fā)現(xiàn)違反規(guī)定行為之日止，按日加收少征或者漏征稅款萬分之五的滯納金

（2）對走私行為，海關(guān)追征稅款、滯納金的，不受規(guī)定期限的限制，并有權(quán)核定應納稅額（教材未收錄）

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以上就是注會考試《稅法》科目知識點“關(guān)稅的退還、補征和追征”相關(guān)內(nèi)容，以下為稅法科目的章節(jié)習題，學練結(jié)合，快來打卡吧！