教育費附加和地方教育附加_25年注會稅法學(xué)習(xí)要點

來源：東奧會計在線責(zé)編：mayuxuan2025-06-11 14:11:28

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在注會稅法科目中，該知識點全面介紹了教育費附加和地方教育附加的計費依據(jù)、費率以及征收管理等關(guān)鍵內(nèi)容，為考生梳理出清晰的知識框架，助力其精準把握相關(guān)附加費用的計算與申報要點。在學(xué)習(xí)過程中，考生需重點關(guān)注教育費附加和地方教育附加的費率差異，以及它們與城建稅計稅依據(jù)的緊密聯(lián)系，避免混淆兩者的征收標準和計算方式。《稅法》各章學(xué)習(xí)要點匯總> | 備考資料注冊免費領(lǐng)取>

教育費附加和地方教育附加_25年注會稅法學(xué)習(xí)要點

【所屬章節(jié)】

第六章：城市維護建設(shè)稅法和煙葉稅法

第三節(jié)：教育費附加和地方教育附加

【知識點】

教育費附加和地方教育附加

教育費附加和地方教育附加是我國財政性教育經(jīng)費的兩大來源。

教育費附加和地方教育附加是對繳納增值稅、消費稅的單位和個人，就其實際繳納的稅額為計算依據(jù)征收的一種附加費。

點撥

教育費附加和地方教育附加的征收范圍、計征依據(jù)與城建稅一致，都有“進口不征、出口不退、免抵要交、留抵退稅要扣”的規(guī)定。但教育費附加和地方教育附加的計征比率不因納稅人所在地區(qū)的不同而不同。每年CPA稅法考試的計算問答題、綜合題的命題，都包含城建稅和教育費附加、地方教育附加的計算。

教育費附加和地方教育附加可以在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除，但是由于教育費附加和地方教育附加不是稅，故不適用《征管法》。

考點1：兩個附加的基本計算

要素	教育費附加	地方教育附加
征收比率（建議記憶）	3%	2%
繳費人	實際繳納增值稅、消費稅的單位和個人
計征依據(jù)	與城市維護建設(shè)稅計稅依據(jù)一致
繳納期限	與增值稅、消費稅同時繳納
計算公式	應(yīng)納教育費附加=實際繳納的增值稅、消費稅稅額×3%	應(yīng)納地方教育附加=實際繳納的增值稅、消費稅稅額×2%