稅法規(guī)定與會計規(guī)定差異的處理_25年注會稅法學(xué)習(xí)要點

來源：東奧會計在線責(zé)編：mayuxuan2025-05-26 16:17:54

報名指導(dǎo)

資料下載

課程領(lǐng)劵

專享福利

報考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時長

日均>3h

在注會稅法科目中，該知識點主要解決企業(yè)在資產(chǎn)確認(rèn)、計量及處置過程中，因稅法與會計準(zhǔn)則的差異而產(chǎn)生的納稅調(diào)整問題。例如，固定資產(chǎn)折舊年限、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的稅務(wù)處理、非貨幣性資產(chǎn)交換的計稅基礎(chǔ)等場景中，稅會差異往往直接影響企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計算。

《稅法》各章學(xué)習(xí)要點匯總> | 備考資料注冊免費(fèi)領(lǐng)取>

稅法規(guī)定與會計規(guī)定差異的處理_25年注會稅法學(xué)習(xí)要點

【所屬章節(jié)】

第四章：企業(yè)所得稅法

第三節(jié)：資產(chǎn)的稅務(wù)處理

【知識點】

稅法規(guī)定與會計規(guī)定差異的處理

1.企業(yè)不能提供完整、準(zhǔn)確的收入及成本、費(fèi)用憑證，不能正確計算應(yīng)納稅所得額的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)納稅所得額。

2.企業(yè)依法清算時，以其清算終了后的清算所得為應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。所謂清算所得，是指企業(yè)全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價值或交易價格減除資產(chǎn)凈值、清算費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)等后的余額。

點撥

投資企業(yè)取得被投資企業(yè)清算所得的稅務(wù)處理。

投資方企業(yè)從被清算企業(yè)分得的剩余資產(chǎn)，“兩步減除”：

示意圖

辨析

投資持有收益與投資轉(zhuǎn)讓收益：

企業(yè)行為	稅務(wù)處理規(guī)定
轉(zhuǎn)讓股權(quán)	全部確認(rèn)為轉(zhuǎn)讓收益，不確認(rèn)其中的權(quán)益性投資收益
撤回或減少投資	區(qū)分確認(rèn)權(quán)益性投資收益和轉(zhuǎn)讓收益
清算分得剩余資產(chǎn)	區(qū)分確認(rèn)權(quán)益性投資收益和轉(zhuǎn)讓收益

3.在申報納稅時，稅法規(guī)定與會計制度、準(zhǔn)則之間出現(xiàn)差異，對企業(yè)按有關(guān)財務(wù)會計規(guī)定計算的利潤總額，要按照稅法規(guī)定進(jìn)行必要調(diào)整后，才能作為應(yīng)納稅所得額計算繳納企業(yè)所得稅。

4.自2011年7月1日起，企業(yè)當(dāng)年度實際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，由于各種原因未能及時取得該成本、費(fèi)用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算；但在匯算清繳時，應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證。

● ● ●

以上就是注會考試《稅法》科目知識點“稅法規(guī)定與會計規(guī)定差異的處理”相關(guān)內(nèi)容，以下為稅法科目的章節(jié)習(xí)題，學(xué)練結(jié)合，快來打卡吧！