長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的稅務(wù)處理_25年注會(huì)稅法學(xué)習(xí)要點(diǎn)
3科
日均>3h
考生在學(xué)習(xí)注會(huì)稅法科目中的該知識(shí)點(diǎn)時(shí)，需重點(diǎn)關(guān)注長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的范圍界定，如固定資產(chǎn)大修理支出、租入固定資產(chǎn)改良支出等，以及這些費(fèi)用的攤銷年限確定方法，避免與其他費(fèi)用的稅務(wù)處理混淆。
《稅法》各章學(xué)習(xí)要點(diǎn)匯總> | 備考資料注冊(cè)免費(fèi)領(lǐng)取>
【所屬章節(jié)】
第四章：企業(yè)所得稅法
第三節(jié)：資產(chǎn)的稅務(wù)處理
【知 識(shí) 點(diǎn)】
長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的稅務(wù)處理
長(zhǎng)期待攤費(fèi)用是指不能全部計(jì)入當(dāng)年損益，應(yīng)在一個(gè)年度以上或幾個(gè)年度分期攤銷的費(fèi)用。在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，按照規(guī)定攤銷的，準(zhǔn)予扣除。
作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的情形 | 攤銷期限 |
已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出 | 按照固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)尚可使用年限分期攤銷 |
租入固定資產(chǎn)的改建支出 | 按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷 |
固定資產(chǎn)的大修理支出 | 按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷 |
其他應(yīng)當(dāng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的支出 | 自支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于3年 |
固定資產(chǎn)的修理支出不等同于固定資產(chǎn)的大修理支出。固定資產(chǎn)的修理支出可在發(fā)生當(dāng)期直接扣除；固定資產(chǎn)的大修理支出，則要按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷，在稅前扣除。
企業(yè)所得稅法所指固定資產(chǎn)的大修理支出，是指同時(shí)符合下列條件的支出：
（1）修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)50%以上；
（2）修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長(zhǎng)2年以上。
點(diǎn)撥
企業(yè)籌辦費(fèi)可在開始經(jīng)營(yíng)之日的當(dāng)年一次性扣除；也可以按照長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的規(guī)定，按照不低于3年的期限分期攤銷，一經(jīng)選定，不得改變。
● ● ●
以上就是注會(huì)考試《稅法》科目知識(shí)點(diǎn)“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的稅務(wù)處理”相關(guān)內(nèi)容，以下為稅法科目的章節(jié)習(xí)題，學(xué)練結(jié)合，快來打卡吧！
注：以上內(nèi)容選自劉穎老師注會(huì)《稅法》科目基礎(chǔ)班授課講義
（本文是東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，轉(zhuǎn)載請(qǐng)注明來自東奧會(huì)計(jì)在線）
精選推薦
相關(guān)文章
注冊(cè)會(huì)計(jì)師導(dǎo)航
-
考試資訊
-
考試資料
考試資料 | 會(huì)計(jì) | 審計(jì) | 稅法 | 經(jīng)濟(jì)法 | 財(cái)管 | 戰(zhàn)略 | 考試經(jīng)驗(yàn) | 考試大綱 | 免費(fèi)答疑
-
輔導(dǎo)課程
專業(yè)階段招生方案 | 綜合階段招生方案 | 免費(fèi)試聽 | 注會(huì)名師 | 直播課 | 產(chǎn)品常見問題
-
考試題庫(kù)
-
互動(dòng)交流
-
東奧書店
津公網(wǎng)安備12010202000755號(hào)