納稅義務(wù)人（企業(yè)所得稅法）_25年注會(huì)稅法學(xué)習(xí)要點(diǎn)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：mayuxuan2025-05-21 15:52:49

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3科

學(xué)習(xí)時(shí)長(zhǎng)

日均>3h

在注會(huì)稅法科目中，該知識(shí)點(diǎn)主要闡述了企業(yè)所得稅的納稅主體范圍，包括居民企業(yè)和非居民企業(yè)的劃分，以及特殊納稅義務(wù)人等情況。廣大考生在學(xué)習(xí)時(shí)，需重點(diǎn)關(guān)注居民企業(yè)和非居民企業(yè)的判定標(biāo)準(zhǔn)，以及不同情況下的納稅義務(wù)差異。

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納稅義務(wù)人（企業(yè)所得稅法）_25年注會(huì)稅法學(xué)習(xí)要點(diǎn)

【所屬章節(jié)】

第四章：企業(yè)所得稅法

第一節(jié)：納稅義務(wù)人、征稅對(duì)象與稅率

【知識(shí) 點(diǎn)】

納稅義務(wù)人

在中華人民共和國(guó)境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織（以下統(tǒng)稱“企業(yè)”）為企業(yè)所得稅的納稅人。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用企業(yè)所得稅法。

私營(yíng)企業(yè)

點(diǎn)撥

依照中國(guó)法律成立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用我國(guó)企業(yè)所得稅法，但依照外國(guó)法律成立的各種類型的組織（包括個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)、信托基金、外國(guó)非政府組織、學(xué)術(shù)機(jī)構(gòu)）如取得來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，適用我國(guó)企業(yè)所得稅法。

繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)，分別承擔(dān)不同的納稅義務(wù)。

居民企業(yè)，是指依法在中國(guó)境內(nèi)成立，或者依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)。

非居民企業(yè)，是指依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)。

點(diǎn)撥

居民企業(yè)境外所得、非居民企業(yè)境內(nèi)所得的確認(rèn)和計(jì)稅規(guī)則，不僅在企業(yè)所得稅法一章有基本政策規(guī)定，還在國(guó)際稅收稅務(wù)管理實(shí)務(wù)一章收錄了更細(xì)致的政策。這一部分內(nèi)容一定要將本章和國(guó)際稅收稅務(wù)管理實(shí)務(wù)的內(nèi)容放在一起復(fù)習(xí)，才能掌握本知識(shí)點(diǎn)的具體應(yīng)用。

納稅人類型	具備條件
納稅人類型	在中國(guó)境內(nèi)成立（注冊(cè)法人）	實(shí)際管理機(jī)構(gòu) 在中國(guó)境內(nèi)
居民企業(yè)	√	×
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非居民企業(yè)	×	×