增值稅專用發(fā)票開具范圍_25年注會稅法學(xué)習(xí)要點

來源：東奧會計在線責(zé)編：mayuxuan2025-05-14 15:18:24

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在注會稅法科目中，該知識點主要涵蓋增值稅專用發(fā)票的適用主體、開具范圍、不得開具增值稅專用發(fā)票的情形以及特殊情況下的開具要求等內(nèi)容，準(zhǔn)確掌握其開具范圍，有助于考生在考試中正確解答相關(guān)題目，避免因?qū)Πl(fā)票使用規(guī)定的誤解而導(dǎo)致的失分。

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增值稅專用發(fā)票開具范圍_25年注會稅法學(xué)習(xí)要點

【所屬章節(jié)】

第二章：增值稅法

第十節(jié)：稅增值稅發(fā)票的使用及管理（調(diào)整）

【知識點】

增值稅專用發(fā)票開具范圍

身份	發(fā)票開具范圍
一般納稅人	1.一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，應(yīng)向購買方開具增值稅專用發(fā)票（但特殊情況下有“反向開票”） 2.一般納稅人不得開具增值稅專用發(fā)票的規(guī)定（1）商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費品（2）銷售免稅貨物（法律、法規(guī)及國家稅務(wù)總局另有規(guī)定者除外）（3）應(yīng)稅銷售行為購買方為消費者個人
小規(guī)模納稅人	自開票	小規(guī)模納稅人（其他個人除外）發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為、需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具。選擇自行開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再為其代開增值稅專用發(fā)票
	代開票	需要開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人，未使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)的，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開

辨析

不得開具增值稅專用發(fā)票的情況

項目		具體內(nèi)容
一般規(guī)定		上表所列三種情況（零售煙酒服食化、免稅、對個人）
差額計稅項目	扣除部分	（1）經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)：向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費（2）旅游服務(wù)：向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費用（3）勞務(wù)派遣服務(wù)：代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金（4）人力資源外包服務(wù)：向委托方收取并代為發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金（5）銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)、金融資產(chǎn)管理公司處置抵債不動產(chǎn)：抵債不動產(chǎn)作價的部分
	整個項目	金融商品轉(zhuǎn)讓
其他規(guī)定		（1）商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的各種返還收入（2）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，收到的預(yù)收款