進口環(huán)節(jié)增值稅的計算_25年注會稅法學習要點
3科
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在注會稅法科目中，該知識點主要圍繞進口貨物時增值稅的納稅人認定、稅率適用、計稅依據(jù)確定以及應納稅額計算等展開。考生學習時，需注意區(qū)分一般計稅與簡易計稅在進口環(huán)節(jié)的不同應用，關注稅率變化和稅收優(yōu)惠政策，結合典型例題強化計算能力。
【所屬章節(jié)】
第二章：增值稅法
第五節(jié)：進口環(huán)節(jié)增值稅的征收
【知 識 點】
進口環(huán)節(jié)增值稅的計算
1.根據(jù)《增值稅暫行條例》規(guī)定，進口貨物使用組成計稅價格計算應納增值稅，組價公式中包含關稅計稅價格、關稅稅額、消費稅稅額。進口貨物應納稅額的計算公式如下：
組成計稅價格=關稅計稅價格+關稅+消費稅（非應稅消費品不涉及此項）
應納稅額=組成計稅價格×稅率
點撥
（1）進口環(huán)節(jié)按組價公式和適用稅率直接計算出的應納稅額，在進口環(huán)節(jié)不能抵扣任何境外稅款。
（2）進口環(huán)節(jié)增值稅、關稅、消費稅的組合出題是?？疾凰サ男问?。
2.跨境電子商務零售進口商品按照貨物征收關稅和進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅，以實際交易價格（包括貨物零售價格、運費和保險費）作為計稅價格。
對單次交易限值為人民幣5000元、個人年度交易限值為人民幣26000元以內進口的跨境電子商務零售進口商品，關稅稅率暫設為0%；進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅取消免征稅額，暫按法定應納稅額的70%征收。
計稅價格超過5000元單次交易限值但低于26000元年度交易限值，且訂單下僅一件商品時，可以自跨境電商零售渠道進口，按照貨物稅率全額征收關稅和進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅，交易額計入年度交易總額，但年度交易總額超過年度交易限值的，應按一般貿易管理。
舉例
中國公民李女士2025年1月通過跨境電商購買一條圍巾，根據(jù)稅法規(guī)定計算的實際交易價格是1500元。由于李女士所購圍巾未超過單次5000元的限值從而免征關稅，但需繳納增值稅，按應納稅額的70%征收。
李女士應納增值稅=1500×13%×70%=136.5（元）。
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以上就是注會考試《稅法》科目知識點“進口環(huán)節(jié)增值稅的計算”相關內容，以下為稅法科目的章節(jié)習題，學練結合，快來打卡吧！
注：以上內容選自劉穎老師注會《稅法》科目基礎班授課講義
（本文是東奧會計在線原創(chuàng)文章，轉載請注明來自東奧會計在線）
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