我國現(xiàn)行稅法體系_25年注會(huì)稅法學(xué)習(xí)要點(diǎn)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：李雪婷2025-03-28 16:31:25

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注會(huì)稅法小稅種稅收優(yōu)惠、征收管理細(xì)節(jié)常為易失分點(diǎn)。如契稅優(yōu)惠條件、車船稅計(jì)稅依據(jù)等，需精準(zhǔn)記憶?？忌枳⒅厮槠R(shí)積累，利用零碎時(shí)間強(qiáng)化細(xì)節(jié)記憶。25年注會(huì)稅法學(xué)習(xí)要點(diǎn)已更新，考生們一起來學(xué)習(xí)吧！

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我國現(xiàn)行稅法體系_25年注會(huì)稅法學(xué)習(xí)要點(diǎn)

【所屬章節(jié)】

第一章：稅法總論

第四節(jié)：稅收立法與我國稅法體系

【知識(shí) 點(diǎn)】

我國現(xiàn)行稅法體系

稅法體系就是通常所說的稅收制度。一個(gè)國家的稅收制度，可按構(gòu)成方法和形式分為簡單型稅制及復(fù)合型稅制。

稅法體系中各稅法按基本內(nèi)容和效力、職能作用、權(quán)限范圍的不同，可分為不同類型。我國稅法的分類見下表：

分類依據(jù)	具體種類	分類說明	類別包含內(nèi)容
按照稅法的基本內(nèi)容和效力的不同	稅收基本法	屬于稅法體系中的母法	我國目前沒有統(tǒng)一制定
按照稅法的基本內(nèi)容和效力的不同	稅收普通法	對稅收基本法規(guī)定的事項(xiàng)分別立法實(shí)施的法律	如個(gè)人所得稅法、稅收征收管理法等
按照稅法的職能作用的不同	稅收實(shí)體法	確定稅種立法	稅收實(shí)體法體系按照征收對象的不同分為商品（貨物）和勞務(wù)稅類、所得稅類、財(cái)產(chǎn)和行為稅類、資源稅及環(huán)境保護(hù)稅類、特定目的稅類
按照稅法的職能作用的不同	稅收程序法	稅務(wù)管理方面的法律	稅收征收管理法等
按照主權(quán)國家行使稅收管轄權(quán)的不同	國內(nèi)稅法	國家的內(nèi)部稅收制度	—
按照主權(quán)國家行使稅收管轄權(quán)的不同	國際稅法	國家間形成的稅收制度	雙邊或多邊國家間的稅收協(xié)定、條約、國際慣例等

我國現(xiàn)行稅法體系由稅收實(shí)體法體系和稅收程序法體系構(gòu)成。

1.稅收實(shí)體法體系

稅種的分類不具有法定性。我國現(xiàn)行稅收實(shí)體法體系見下表：

（1）按照征稅對象不同

稅種分類	稅種名稱	作用（說明）
商品（貨物）和勞務(wù)稅類	增值稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅	主要在生產(chǎn)、流通或服務(wù)業(yè)中發(fā)揮調(diào)節(jié)作用
資源稅和環(huán)境保護(hù)稅類	資源稅、環(huán)境保護(hù)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅	主要調(diào)節(jié)因開發(fā)和利用自然資源差異而形成的級差收入
所得稅類	企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、土地增值稅	主要調(diào)節(jié)生產(chǎn)經(jīng)營者的利潤和個(gè)人的純收入
特定目的稅類	城市維護(hù)建設(shè)稅、車輛購置稅、耕地占用稅、煙葉稅、船舶噸稅	主要是為達(dá)到特定目的，調(diào)節(jié)特定對象和特定行為
財(cái)產(chǎn)和行為稅類	房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅、契稅	主要是對某些財(cái)產(chǎn)和行為發(fā)揮調(diào)節(jié)作用

（2）按照稅負(fù)是否容易轉(zhuǎn)嫁

稅種分類	稅種名稱	作用（說明）
直接稅	如企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、契稅	稅負(fù)不易轉(zhuǎn)嫁，由納稅人直接負(fù)擔(dān)，其納稅人與負(fù)稅人一致
間接稅	處于生產(chǎn)流通環(huán)節(jié)的稅種一般屬于間接稅，如增值稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅	納稅人可將稅負(fù)全部或部分轉(zhuǎn)嫁給他人負(fù)擔(dān)，納稅人與負(fù)稅人不完全一致

（3）按照計(jì)稅價(jià)格（收入）中是否包含稅款

稅種分類	稅種名稱	作用（說明）
價(jià)內(nèi)稅	如消費(fèi)稅、資源稅	計(jì)稅價(jià)格（收入）中包含稅款的稅種
價(jià)外稅	如增值稅、關(guān)稅、車輛購置稅	計(jì)稅價(jià)格（收入）中不包含稅款的稅種

2.稅收程序法體系

除稅收實(shí)體法外，我國還有一系列稅務(wù)管理流程和時(shí)限的法律制度，是按照稅收管理機(jī)關(guān)的不同而分別規(guī)定的：

（1）由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收的稅種的征收管理，按照全國人大常委會(huì)發(fā)布實(shí)施的《稅收征收管理法》及各實(shí)體稅法中的征管規(guī)定執(zhí)行。

（2）由海關(guān)負(fù)責(zé)征收的稅種的征收管理，按照《中華人民共和國海關(guān)法》及《中華人民共和國關(guān)稅法》中的征管規(guī)定執(zhí)行。

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