對納稅人偷稅（逃避繳納稅款）、騙稅、抗稅、欠稅、虛假申報(bào)、不申報(bào)行為的認(rèn)定及其法律責(zé)任_2025注會《稅法》考點(diǎn)搶先學(xué)

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：李雪婷2025-01-07 13:50:38

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對納稅人偷稅（逃避繳納稅款）、騙稅、抗稅、欠稅、虛假申報(bào)、不申報(bào)行為的認(rèn)定及其法律責(zé)任_2025注會《稅法》考點(diǎn)搶先學(xué)

對納稅人偷稅（逃避繳納稅款）、騙稅、抗稅、欠稅、虛假申報(bào)、

不申報(bào)行為的認(rèn)定及其法律責(zé)任

1.偷稅（逃避繳納稅款）【2009年2月28日，全國人大常委會修訂了《刑法》中關(guān)于偷稅的概念（改為“逃避繳納稅款”）和追究刑事責(zé)任的標(biāo)準(zhǔn)】

（1）行為特征

《征管法》規(guī)定：納稅人采取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)的手段，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅（注：教材使用了“逃避繳納稅款”的刑法概念）。

《刑法》規(guī)定：納稅人采取欺騙、隱瞞手段進(jìn)行虛假納稅申報(bào)或者不申報(bào)，逃避繳納稅款數(shù)額較大并且占應(yīng)納稅額10%以上的，屬于逃稅罪。

（2）處罰規(guī)定：

①對于納稅人的偷稅（逃避繳納稅款）行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)將追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金，并處不繳或少繳稅款50%以上5倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

②對于逃稅罪，依《刑法》追究刑事責(zé)任：納稅人采取欺騙、隱瞞手段進(jìn)行虛假納稅申報(bào)或者不申報(bào)，逃避繳納稅款數(shù)額較大并且占應(yīng)納稅額10%以上的，處3年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金；數(shù)額巨大并且占應(yīng)納稅額30%以上的，處3年以上7年以下有期徒刑，并處罰金。

2.騙稅

（1）行為特征：以假報(bào)出口等欺騙手段，騙取國家出口退稅款的。

（2）處罰規(guī)定：

①由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其騙取的退稅款，并處騙取稅款1倍以上5倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

②騙取國家出口退稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在規(guī)定期間內(nèi)停止為其辦理出口退稅。

3.抗稅

（1）行為特征：以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的。

（2）處罰規(guī)定：除由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其拒繳的稅款、滯納金外，依法追究刑事責(zé)任。情節(jié)輕微，未構(gòu)成犯罪的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其拒繳的稅款、滯納金，并處拒繳稅款1倍以上5倍以下的罰款；觸及刑法的，處3年以下有期徒刑或者拘役，并處拒繳稅款1倍以上5倍以下罰金；情節(jié)嚴(yán)重的，處3年以上7年以下有期徒刑，并處拒繳稅款1倍以上5倍以下罰金。

4.欠稅

（1）行為特征：納稅人在規(guī)定期限內(nèi)不繳或者少繳應(yīng)納稅款的（這里包括稅務(wù)機(jī)關(guān)未批準(zhǔn)延期納稅的情況）。

（2）處罰規(guī)定：稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期未繳納的，除采用強(qiáng)制執(zhí)行措施追繳其不繳或者少繳的稅款以外，可處不繳或少繳稅款50%以上5倍以下的罰款。

5.逃避追繳欠稅

（1）行為特征：納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳稅款的。

（2）處罰規(guī)定：由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款、滯納金，并處欠繳稅款50%以上5倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

6.虛假申報(bào)

（1）行為特征：納稅人編造虛假計(jì)稅依據(jù)的。

（2）處罰規(guī)定：由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并處5萬元以下的罰款。

7.不進(jìn)行申報(bào)

（1）行為特征：納稅人不進(jìn)行納稅申報(bào)，不繳或少繳應(yīng)納稅款的。

（2）處罰規(guī)定：由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金，并處不繳或少繳稅款50%以上5倍以下的罰款。