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增值稅視同銷(xiāo)售行為有哪些

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：梁新穎 2020-08-25 15:14:25

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東奧注冊(cè)會(huì)計(jì)師

2025-09-03 15:47:06

增值稅視同銷(xiāo)售行為有哪些

增值稅視同銷(xiāo)售行為情形

1.將貨物交付他人代銷(xiāo)——代銷(xiāo)中的委托方。

2.銷(xiāo)售代銷(xiāo)貨物——代銷(xiāo)中的受托方。

3.總分機(jī)構(gòu)（不在同一縣市）之間移送貨物用于銷(xiāo)售。

4.將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目。

5.將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)。

6.將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個(gè)體工商戶。

7.將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者。

8.將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人。

9.單位或者個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。

10.單位或者個(gè)人向其他單位或者個(gè)人無(wú)償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。

增值稅是以商品(含應(yīng)稅勞務(wù))在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計(jì)稅原理上說(shuō)，增值稅是對(duì)商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實(shí)行價(jià)外稅，也就是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)，有增值才征稅沒(méi)增值不征稅。

增值稅征收范圍：在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物或者提供的加工、修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)以及進(jìn)口的貨物。

納稅人：在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人。

中華人民共和國(guó)境外的單位或者個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒(méi)有代理人的，以購(gòu)買(mǎi)方為扣繳義務(wù)人。

視同銷(xiāo)售：在增值稅、企業(yè)所得稅和會(huì)計(jì)上都有視同銷(xiāo)售的概念，但是他們的范圍是不同的。

增值稅上的視同銷(xiāo)售：本質(zhì)為增值稅“抵扣進(jìn)項(xiàng)并產(chǎn)生銷(xiāo)項(xiàng)”的鏈條終止，比如將貨物用于非增值稅項(xiàng)目，用于個(gè)人消費(fèi)或者職工福利等等，而會(huì)計(jì)上沒(méi)有做銷(xiāo)售處理；

企業(yè)所得稅上的視同銷(xiāo)售：代表貨物的權(quán)屬發(fā)生轉(zhuǎn)移，而會(huì)計(jì)上沒(méi)有做收入處理。

會(huì)計(jì)上的視同銷(xiāo)售：是指沒(méi)有產(chǎn)生收入但是視同產(chǎn)生收入了。

增值稅視同銷(xiāo)售相關(guān)會(huì)計(jì)分錄

1.屬于自產(chǎn)、自用性質(zhì)，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，但要按規(guī)定計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額，按成本結(jié)轉(zhuǎn)，不確認(rèn)收入：

借：在建工程(非生產(chǎn)經(jīng)用機(jī)器、設(shè)備)

貸：庫(kù)存商品(成本)

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)(公允價(jià)值*增值稅稅率)

2.將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物用于投資：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

3.將自產(chǎn)、委托加工、購(gòu)買(mǎi)的貨物，分配給股東或投資者：

借：應(yīng)付股利

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

4.將自產(chǎn)、委托加工物資，用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)：

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

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