外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品稅款扣除_2019年注會(huì)《稅法》答疑精華

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn)責(zé)編：郭晶2019-07-19 13:42:39

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外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品稅款扣除_2019年注會(huì)《稅法》答疑精華

【例題】下列納稅人連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品再銷(xiāo)售的，可按生產(chǎn)領(lǐng)用量扣除外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅稅款的有(　　)。

A.外購(gòu)已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙

B.外購(gòu)已稅蒸餾酒生產(chǎn)的配制酒

C.進(jìn)口葡萄酒連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅葡萄酒

D.外購(gòu)已稅潤(rùn)滑油生產(chǎn)的潤(rùn)滑油

正確答案：A，C，D

【知識(shí)點(diǎn)】外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款的扣除

【問(wèn)題】老師，對(duì)于超豪華小汽車(chē)，我有這樣一個(gè)疑問(wèn)，比如生產(chǎn)企業(yè)甲賣(mài)給銷(xiāo)售企業(yè)乙，假如消費(fèi)稅稅率是40%，售價(jià)是150萬(wàn)元，這時(shí)甲企業(yè)繳納的消費(fèi)稅是150*40%=60萬(wàn)元，乙企業(yè)買(mǎi)回來(lái)后的成本價(jià)就變成了150*(1+40%)=210萬(wàn)元，乙企業(yè)賣(mài)給消費(fèi)者是在210萬(wàn)元基礎(chǔ)上加利潤(rùn)，比如利潤(rùn)是90萬(wàn)元，這時(shí)候乙企業(yè)繳納消費(fèi)稅就是300*10%=30萬(wàn)元，是這樣吧？若果對(duì)，按照這個(gè)邏輯，輕一193頁(yè)例33為什么不是140*(1+40%)*(1+10%)，等同于汽車(chē)制造商先按140萬(wàn)賣(mài)給自己，交一個(gè)40%消費(fèi)稅56萬(wàn)，再按196萬(wàn)賣(mài)給消費(fèi)者，交一個(gè)10%消費(fèi)稅，19.6萬(wàn)，合理消費(fèi)稅75.6萬(wàn)。

【答疑】乙企業(yè)買(mǎi)回來(lái)后的成本價(jià)就變成了150*(1+40%)=210萬(wàn)元，這里不對(duì)哦，乙取得小汽車(chē)得成本為150萬(wàn)，消費(fèi)稅屬于價(jià)內(nèi)稅，已經(jīng)包括在150萬(wàn)中了；所以您后面的邏輯是不正確得，零售商按照多數(shù)前銷(xiāo)售，與從生產(chǎn)廠(chǎng)商出購(gòu)進(jìn)繳納得消費(fèi)稅沒(méi)有關(guān)系得。

希望小編整理的答疑精華可以幫助同學(xué)們備考，東奧祝同學(xué)們順利通關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試！

注：答疑內(nèi)容出自東奧《稅法》教研團(tuán)隊(duì)

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