增值稅免退稅的計算_2019年注會《稅法》答疑精華
3科
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注冊會計師考試具有一定的難度，同學們在學習過程中肯定會遇到疑惑的地方。下面是小編現(xiàn)在為大家整理的答疑精華，希望可以幫助大家解決困難。
【例題】某企業(yè)簽訂進料加工進出口合同，2019年5月，進口料件到岸價格折合人民幣300萬元，海關(guān)保稅放行。當月將部分完工產(chǎn)品出口，F(xiàn)OB價折合人民幣400萬元。該企業(yè)計劃分配率為60%，該企業(yè)征稅率13%，退稅率6%，則：
耗用免稅購進原材料價格=400×60%=240（萬元）
當期不得免征和抵扣稅額抵減額=240×（13%-6%）=16.8（萬元）
當期需“剔”稅=400×（13%-6%）-16.8=11.2（萬元）
或簡易計算“剔”稅=（400-240）×（13%-6%）=11.2（萬元）。
【知識點】增值稅“免、抵、退”稅和“免、退”稅的計算
【問題】老師沒明白，不得免征抵扣稅額不就是剔的部分嗎，底下為什么還要用（400-240）*（13%-6%）呢，剔到底是不得抵扣部分還是可以抵扣的進項呢
【答疑】剔，這個步驟是要剔除掉不得免征和抵扣的稅額，也就是征退稅率指差，這里離岸價中減去240萬元是因為進口料件在進口時，國家沒有對這部分料件征過稅，沒征過稅也就不涉及從不得抵扣的稅額中減去了，所以要把這240萬元免稅購進原材料的價格從要剔的稅中減掉。
大家在學習的過程中還是要多做題，通過大量的習題練習才會發(fā)現(xiàn)問題。希望小編為同學們總結(jié)的注會稅法答疑精華可以幫助同學們更透徹的學習知識點。
注：答疑內(nèi)容出自東奧《稅法》教務(wù)專家團隊
（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）
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