按差額確定銷(xiāo)售額_2019年注會(huì)稅法基礎(chǔ)階段知識(shí)點(diǎn)
3科
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努力就是光，成功就是影。沒(méi)有光哪兒來(lái)影？下面是小編整理的注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法基礎(chǔ)班的相關(guān)知識(shí)內(nèi)容，同學(xué)們快來(lái)看吧！
【內(nèi)容導(dǎo)航】
按差額確定銷(xiāo)售額
【所屬章節(jié)】
第二章 增值稅法
【知識(shí)點(diǎn)】按差額確定銷(xiāo)售額
按差額確定銷(xiāo)售額
1.金融商品轉(zhuǎn)讓的銷(xiāo)售額：銷(xiāo)售額=賣(mài)出價(jià)-買(mǎi)入價(jià)
（1）不得扣除買(mǎi)賣(mài)交易中的其他稅費(fèi)。
（2）轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負(fù)差，按盈虧相抵后的余額為銷(xiāo)售額。
若相抵后出現(xiàn)負(fù)差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷(xiāo)售額相抵，但年末時(shí)仍出現(xiàn)負(fù)差的，不得轉(zhuǎn)入下一個(gè)會(huì)計(jì)年度。
（3）金融商品的買(mǎi)入價(jià)，可以選擇按照加權(quán)平均法或者移動(dòng)加權(quán)平均法進(jìn)行核算，選擇后36個(gè)月內(nèi)不得變更。
（4）金融商品轉(zhuǎn)讓?zhuān)坏瞄_(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
按現(xiàn)行增值稅制度的規(guī)定，企業(yè)實(shí)際轉(zhuǎn)讓金融商品，月末，如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益，則按應(yīng)納稅額。
借：投資收益
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅
如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失，則按可結(jié)轉(zhuǎn)下月抵扣稅額:
借：應(yīng)交稅費(fèi)—轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅
貸：投資收益
交納增值稅時(shí)：
借：應(yīng)交稅費(fèi)—轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅
貸：銀行存款
勤奮是你生命的密碼，能譯出你一部壯麗的史詩(shī)。東奧祝同學(xué)們順利通關(guān)注會(huì)稅法！
（注：以上內(nèi)容選自王穎老師《稅法》授課講義）
（本文為東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn)原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）
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