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非同一控制下企業(yè)合并計入的科目

來源：東奧會計在線責(zé)編：劉佳慧 2025-07-25 13:37:22

精選回答

東奧注冊會計師

2025-09-11 14:08:31

非同一控制下企業(yè)合并計入的科目

非同一控制下企業(yè)合并計入的科目根據(jù)具體會計科目不同，計入的也不盡相同，具體分錄如下：

非同一控制下的企業(yè)合并會計分錄

總原則：長期股權(quán)投資=付出對價的公允價值

a.存貨投資

借：長期股權(quán)投資（公允價值：含稅價）

應(yīng)收股利

貸：主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

同時：

借：主營業(yè)務(wù)成本/其他業(yè)務(wù)成本

貸：庫存商品/原材料

b.固定資產(chǎn)投資

第一步，先做固定資產(chǎn)清理

借：固定資產(chǎn)清理

累計折舊

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

貸：固定資產(chǎn)

第二步，取得長期股權(quán)投資

借：長期股權(quán)投資（公允價值：含稅價）

應(yīng)收股利

資產(chǎn)處置收益（公允價值<賬面價值）

貸：固定資產(chǎn)清理（賬面價值）

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

資產(chǎn)處置收益（公允價值>賬面價值）

c.以長期股權(quán)投資、交易性金融資產(chǎn)、以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的債券性金融資產(chǎn)作為合并對價

借：長期股權(quán)投資（公允價值）

應(yīng)收股利

投資收益（公允價值<賬面價值）

貸：交易性金融資產(chǎn)/其他債券投資/長期股權(quán)投資（賬面價值）

投資收益（公允價值>賬面價值）

同時：

借：資本公積——其他資本公積

其他綜合收益

貸：投資收益（或反向）

d.其他權(quán)益工具投資

借：長期股權(quán)投資（公允價值）

應(yīng)收股利

貸：其他權(quán)益工具投資（賬面價值）

盈余公積（差額，或借方）

利潤分配——未分配利潤（差額，或借方）

借：其他綜合收益（可借可貸）

貸：盈余公積

利潤分配——未分配利潤

e.投資性房地產(chǎn)投資

成本模式

借：長期股權(quán)投資（公允價值：含稅價）

應(yīng)收股利

貸：其他業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

借：其他業(yè)務(wù)成本

投資性房地產(chǎn)累計折舊（攤銷）

投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備

貸：投資性房地產(chǎn)

公允價值模式

借：長期股權(quán)投資（公允價值：含稅價）

應(yīng)收股利

貸：其他業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

借：其他業(yè)務(wù)成本

貸：投資性房地產(chǎn)——成本

——公允價值變動（可借可貸）

同時：

借：公允價值變動損益（可借可貸）

貸：其他業(yè)務(wù)成本

借：其他綜合收益

貸：其他業(yè)務(wù)成本

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