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以前年度損益調(diào)整匯算清繳填哪里

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線 責(zé)編：李雪婷 2025-04-07 15:32:02

精選回答

東奧注冊(cè)會(huì)計(jì)師

2025-08-14 14:50:58

以前年度損益調(diào)整匯算清繳填哪里

以前年度損益調(diào)整在匯算清繳時(shí)的填報(bào)情況如下：

1. 涉及收入調(diào)整

如果是調(diào)增以前年度收入，通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目最終會(huì)影響到年初未分配利潤(rùn)，同時(shí)在匯算清繳報(bào)表中，要調(diào)整相關(guān)收入報(bào)表項(xiàng)目的上年數(shù)。例如，調(diào)整了上年度的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，那么在企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類(lèi))的《一般企業(yè)收入明細(xì)表》中，要調(diào)整相應(yīng)收入項(xiàng)目的“上年金額”欄次。

若是調(diào)減以前年度收入，同樣影響年初未分配利潤(rùn)，在相關(guān)收入報(bào)表項(xiàng)目中調(diào)減上年數(shù)。

2. 涉及成本費(fèi)用調(diào)整

調(diào)增以前年度成本費(fèi)用時(shí)，會(huì)減少年初未分配利潤(rùn)，在匯算清繳報(bào)表中，要調(diào)整相關(guān)成本費(fèi)用報(bào)表項(xiàng)目的上年數(shù)。如調(diào)整了上年度的管理費(fèi)用，需在《一般企業(yè)成本支出明細(xì)表》等對(duì)應(yīng)報(bào)表項(xiàng)目的“上年金額”欄次進(jìn)行調(diào)整。

調(diào)減以前年度成本費(fèi)用，則增加年初未分配利潤(rùn)，在相應(yīng)成本費(fèi)用報(bào)表項(xiàng)目中調(diào)減上年數(shù)。

填報(bào)位置

1. 《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類(lèi))》

主表(A100000)：

調(diào)整金額直接影響“利潤(rùn)總額”和“應(yīng)納稅所得額”，需確保與調(diào)整后的財(cái)務(wù)報(bào)表一致。

《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》(A105000)：

若調(diào)整涉及稅會(huì)差異(如折舊、費(fèi)用扣除等)，需在此表對(duì)應(yīng)欄次填寫(xiě)(如第18行“其他”或第41行“其他”)。

2. 《企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》(A106000)

若以前年度虧損因損益調(diào)整發(fā)生變化，需重新計(jì)算可彌補(bǔ)虧損額，并在本表更新。

3. 附表及說(shuō)明文件

《納稅調(diào)整事項(xiàng)說(shuō)明》：

需單獨(dú)附送書(shū)面說(shuō)明，詳細(xì)解釋調(diào)整原因、金額及依據(jù)(如稅務(wù)檢查結(jié)論、會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正文件等)。

《稅務(wù)師事務(wù)所報(bào)告》(如涉及)：

若由第三方機(jī)構(gòu)出具調(diào)整報(bào)告，需一并提交。

案例：

企業(yè)2022年多計(jì)提折舊10萬(wàn)元(稅務(wù)認(rèn)可調(diào)整)，2023年匯算清繳時(shí)需修正。

1. 調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表：

調(diào)減2022年利潤(rùn)表“折舊費(fèi)用”10萬(wàn)元，調(diào)增2022年凈利潤(rùn)10萬(wàn)元，調(diào)增2023年期初未分配利潤(rùn)10萬(wàn)元。

2. 填報(bào)申報(bào)表：

主表(A100000)：

第10行“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”調(diào)增10萬(wàn)元；

第23行“利潤(rùn)總額”相應(yīng)調(diào)整。

《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》(A105000)：

第41行“其他”填寫(xiě)“調(diào)減金額”10萬(wàn)元，并注明“以前年度折舊調(diào)整”。

《企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》(A106000)：

根據(jù)調(diào)整后的2022年利潤(rùn)重新計(jì)算可彌補(bǔ)虧損。

3. 附送資料：

提交《納稅調(diào)整事項(xiàng)說(shuō)明》，說(shuō)明調(diào)整原因及依據(jù)。

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