CPA會計考前重點學習筆記——以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)的會計處理

來源：東奧會計在線責編：cyw2021-07-12 11:30:20

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【重要知識點】

科目設置	交易性金融資產(chǎn)——成本　　　　 ——公允價值變動
初始計量	①按公允價值計量，相關交易費用計入當期損益； ②已到付息期但尚未領取的利息或已宣告發(fā)放但尚未領取的現(xiàn)金股利單獨確認為應收項目。借：交易性金融資產(chǎn)——成本　　應收股利/應收利息　　投資收益（交易費用）　貸：銀行存款
持有期間取得利息	借：應收股利/應收利息（雙面）　貸：投資收益借：銀行存款　貸：應收股利/應收利息
資產(chǎn)負債表日公允價值變動	升值：借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動　貸：公允價值變動損益貶值：借：公允價值變動損益　貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動
計提減值	【特別提示】此類金融資產(chǎn)不計提減值
處置	借：銀行存款（價款扣除手續(xù)費）　貸：交易性金融資產(chǎn)——成本　　　　　　　　　　——公允價值變動（可借可貸）　　　投資收益（可借可貸）