存貨的清查盤點(diǎn)_2021年注會(huì)《會(huì)計(jì)》導(dǎo)學(xué)課堂

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：張芳銘2020-10-30 16:47:48

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2021年 注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試已經(jīng)開始預(yù)習(xí)階段，想要順利通關(guān)的伙伴們可要打起精神了，預(yù)習(xí)階段對(duì)基礎(chǔ)知識(shí)的掌握程度，直接關(guān)系到我們?cè)跊_刺階段的提分上限，新的內(nèi)容已經(jīng)備好，快來學(xué)習(xí)吧！

2021年基礎(chǔ)班已開課丨通關(guān)學(xué)霸經(jīng)驗(yàn)

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存貨的清查盤點(diǎn)_2021年注會(huì)《會(huì)計(jì)》導(dǎo)學(xué)課堂

思維導(dǎo)圖

第四節(jié) 存貨的清查盤點(diǎn)★

重點(diǎn)內(nèi)容精講

二、存貨盤虧或毀損的處理

情形	批準(zhǔn)前	批準(zhǔn)后
自然災(zāi)害等非常原因	借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢　貸：原材料、庫存商品等	借：銀行存款（殘料變現(xiàn)）　　原材料（殘料入庫）　　其他應(yīng)收款（應(yīng)收的賠款）　　營(yíng)業(yè)外支出（差額）　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢
計(jì)量收發(fā)差錯(cuò)原因	借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢　貸：原材料、庫存商品等	借：銀行存款（殘料變現(xiàn)）　　原材料（殘料入庫）　　其他應(yīng)收款（應(yīng)收的賠款）　　管理費(fèi)用（差額）　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢
管理不善等原因	借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢　貸：原材料、庫存商品等　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

【提示】存貨盤虧或毀損涉及的增值稅處理

因非正常原因?qū)е碌拇尕洷P虧或毀損，按規(guī)定不能抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)當(dāng)予以轉(zhuǎn)出。

財(cái)稅【2016】36號(hào)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》規(guī)定，非正常損失，是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動(dòng)產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除的情形。

（注：由于21年新課暫未開通，重點(diǎn)內(nèi)容精講以20年講義為主）

—— 以上重點(diǎn)內(nèi)容選自張志鳳老師授課講義

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