【考點1】企業(yè)國有資產(chǎn)評估的范圍(★★★)(P454)

1.國家出資企業(yè)及其各級子企業(yè)有下列行為之一的，應(yīng)當(dāng)對相關(guān)資產(chǎn)進(jìn)行評估：

(1)整體或者部分改建為有限責(zé)任公司或者股份有限公司;

(2)以非貨幣資產(chǎn)對外投資;

(3)合并、分立、破產(chǎn)、解散;

(4)非上市公司的國有股東股權(quán)比例變動;

(5)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓;

(6)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、置換;

(7)整體資產(chǎn)或者部分資產(chǎn)租賃給非國有單位;

(8)以非貨幣資產(chǎn)償還債務(wù);

(9)資產(chǎn)涉訟;

(10)收購非國有單位的資產(chǎn);

(11)接受非國有單位以非貨幣資產(chǎn)出資;

(12)接受非國有單位以非貨幣資產(chǎn)抵債;

(13)法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他需要進(jìn)行評估的事項。

【解釋】金融企業(yè)除以上情形外，資產(chǎn)拍賣、債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)、債務(wù)重組、接受非貨幣性資產(chǎn)抵押或者質(zhì)押、處置不良資產(chǎn)等情形也應(yīng)委托資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)進(jìn)行資產(chǎn)評估。

2.國家出資企業(yè)及其各級子企業(yè)有下列行為之一的，可以不對相關(guān)國有資產(chǎn)進(jìn)行評估：

(1)經(jīng)各級人民政府或其履行出資人職責(zé)的機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，對企業(yè)整體或者部分資產(chǎn)實行無償劃轉(zhuǎn);

(2)國有獨資企業(yè)與其下屬獨資企業(yè)(事業(yè)單位)之間或者其下屬的獨資企業(yè)(事業(yè)單位)之間的合并、資產(chǎn)(產(chǎn)權(quán))置換和無償劃轉(zhuǎn)。

【解釋】除以上情形外，金融企業(yè)在發(fā)生多次同類型的經(jīng)濟(jì)行為時，同一資產(chǎn)在評估報告使用有效期內(nèi)，并且資產(chǎn)、市場狀況未發(fā)生重大變化的，以及上市公司可流通的股權(quán)轉(zhuǎn)讓時，也可以不進(jìn)行評估。

【考點2】核準(zhǔn)制與備案制(★★)(P455)

1.核準(zhǔn)制

(1)經(jīng)各級人民政府批準(zhǔn)經(jīng)濟(jì)行為的事項涉及的資產(chǎn)評估項目，分別由其授權(quán)履行出資人職責(zé)的機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)核準(zhǔn)。

(2)金融企業(yè)下列經(jīng)濟(jì)行為涉及資產(chǎn)評估的，資產(chǎn)評估項目實行核準(zhǔn)：

①經(jīng)批準(zhǔn)進(jìn)行改組改制、擬在境內(nèi)或者境外上市、以非貨幣性資產(chǎn)與外商合資經(jīng)營或者合作經(jīng)營的經(jīng)濟(jì)行為;

②經(jīng)縣級以上人民政府批準(zhǔn)的其他涉及國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)變動的經(jīng)濟(jì)行為。

【解釋】中央金融企業(yè)資產(chǎn)評估項目報財政部核準(zhǔn)。地方金融企業(yè)資產(chǎn)評估項目報本級財政部門核準(zhǔn)。

(3)凡需經(jīng)核準(zhǔn)的資產(chǎn)評估項目，企業(yè)在資產(chǎn)評估前應(yīng)當(dāng)向履行出資人職責(zé)的機(jī)構(gòu)報告下列有關(guān)事項：

①相關(guān)經(jīng)濟(jì)行為批準(zhǔn)情況;

②評估基準(zhǔn)日的選擇情況;

③資產(chǎn)評估范圍的確定情況;

④選擇資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)的條件、范圍、程序及擬選定機(jī)構(gòu)的資質(zhì)、專業(yè)特長情況;

⑤資產(chǎn)評估的時間進(jìn)度安排情況。

(4)企業(yè)收到資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)出具的評估報告后，應(yīng)當(dāng)逐級上報初審，經(jīng)初審?fù)夂螅栽u估基準(zhǔn)日起8個月內(nèi)向履行出資人職責(zé)的機(jī)構(gòu)提出核準(zhǔn)申請。

2.備案制

企業(yè)收到資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)出具的評估報告后，將備案材料逐級報送履行出資人職責(zé)的機(jī)構(gòu)或其所出資企業(yè)，自評估基準(zhǔn)日起9個月內(nèi)提出備案申請。

【考點3】資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)(★)(P454)

1.資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)的組織形式為合伙制或者公司制。

2.資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)開展國有資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定向省級財政部門備案。

3.資產(chǎn)評估報告應(yīng)當(dāng)由至少兩名承辦該項業(yè)務(wù)的評估專業(yè)人員簽名并加蓋評估機(jī)構(gòu)印章。

4.資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)及其評估師對其出具的資產(chǎn)評估報告依法承擔(dān)責(zé)任。

5.委托人或者評估報告使用人應(yīng)當(dāng)按照法律規(guī)定和評估報告載明的使用范圍使用評估報告。委托人或者評估報告使用人違反規(guī)定使用評估報告的，評估機(jī)構(gòu)和評估師不承擔(dān)責(zé)任。