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管理用財(cái)務(wù)報(bào)表體系_CPA財(cái)管重難點(diǎn)問答

來源:東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編:李雪婷2022-08-01 09:42:37
報(bào)考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時(shí)長(zhǎng)

日均>3h

CPA財(cái)管科目的備考難度較高,原因就是涉及到大量的計(jì)算公式,考生需要在理解的基礎(chǔ)上靈活運(yùn)用這些公式。東奧會(huì)計(jì)在線為大家整理了CPA財(cái)管重難點(diǎn)問答,希望能夠幫助大家在考前查漏補(bǔ)缺,有需要的考生快來學(xué)習(xí)吧!

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管理用財(cái)務(wù)報(bào)表體系_CPA財(cái)管重難點(diǎn)問答

■ 管理用財(cái)務(wù)報(bào)表體系

該體系的基本思想是將公司活動(dòng)分為經(jīng)營活動(dòng)和金融活動(dòng)兩種;經(jīng)營活動(dòng)是指銷售商品或提供勞務(wù)等營業(yè)活動(dòng)以及與此有關(guān)的生產(chǎn)性資產(chǎn)投資活動(dòng);金融活動(dòng)是指籌資活動(dòng)以及多余資本的利用。

(一)管理用資產(chǎn)負(fù)債表

資產(chǎn)

經(jīng)營資產(chǎn)

是指銷售商品或提供勞務(wù)所涉及的資產(chǎn)

金融資產(chǎn)

是利用經(jīng)營活動(dòng)多余資金進(jìn)行投資所涉及的資產(chǎn)

負(fù)債

經(jīng)營負(fù)債

是指銷售商品或提供勞務(wù)所涉及的負(fù)債

金融負(fù)債

是指?jìng)鶆?wù)籌資活動(dòng)所涉及的負(fù)債

(二)管理用利潤表

金融損益是指金融負(fù)債利息與金融資產(chǎn)收益的差額,即扣除利息收入、金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)收益等以后的利息費(fèi)用。由于存在所得稅,應(yīng)計(jì)算該利息費(fèi)用的稅后結(jié)果,即稅后利息費(fèi)用(也稱為凈金融損益)。經(jīng)營損益是指除金融損益以外的當(dāng)期損益。由此形成的關(guān)系表達(dá)式如下:

凈利潤=經(jīng)營損益+金融損益

=稅后經(jīng)營凈利潤-稅后利息費(fèi)用

=稅前經(jīng)營利潤×(1-所得稅稅率)-利息費(fèi)用×(1-所得稅稅率)

(三)管理用現(xiàn)金流量表

經(jīng)營現(xiàn)金流量是指企業(yè)因銷售商品或提供勞務(wù)等營業(yè)活動(dòng)以及與此有關(guān)的生產(chǎn)性資產(chǎn)投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量;金融現(xiàn)金流量是指企業(yè)因籌資活動(dòng)和金融市場(chǎng)投資活動(dòng)而產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

經(jīng)營現(xiàn)金流量,代表了企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的全部成果,是“企業(yè)生產(chǎn)的現(xiàn)金”,因此又稱為實(shí)體經(jīng)營現(xiàn)金流量,簡(jiǎn)稱實(shí)體現(xiàn)金流量。企業(yè)的價(jià)值決定于未來預(yù)期的實(shí)體現(xiàn)金流量。管理者要使企業(yè)更有價(jià)值,就應(yīng)當(dāng)增加企業(yè)的實(shí)體現(xiàn)金流量。實(shí)體現(xiàn)金流量的關(guān)系表達(dá)式如下:

營業(yè)現(xiàn)金毛流量=稅后經(jīng)營凈利潤+折舊與攤銷

營業(yè)現(xiàn)金毛流量,也經(jīng)常簡(jiǎn)稱為“營業(yè)現(xiàn)金流量”。

營業(yè)現(xiàn)金凈流量=營業(yè)現(xiàn)金毛流量-經(jīng)營營運(yùn)資本增加

實(shí)體現(xiàn)金流量=營業(yè)現(xiàn)金凈流量-資本支出

其中,資本支出=凈經(jīng)營長(zhǎng)期資產(chǎn)增加+折舊與攤銷

企業(yè)實(shí)體現(xiàn)金流量的用途(或去向)可以分為兩部分:

(1)債務(wù)現(xiàn)金流量,是與債權(quán)人之間的交易形成的現(xiàn)金流,包括支付利息、償還或借入債務(wù)以及購入和出售金融資產(chǎn)(金融資產(chǎn)是超過實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營需要的投資,可以抵消金融負(fù)債,被看成“負(fù)的金融負(fù)債”)。

(2)股權(quán)現(xiàn)金流量,是與股東之間的交易形成的現(xiàn)金流,包括股利分配、股份發(fā)行和回購等。

綜上,從實(shí)體現(xiàn)金流量的來源分析,它是營業(yè)現(xiàn)金毛流量超出經(jīng)營營運(yùn)資本增加和資本支出的部分,即來自經(jīng)營活動(dòng);從實(shí)體現(xiàn)金流量去向分析,它被用于債務(wù)融資活動(dòng)和權(quán)益融資活動(dòng),即被用于金融活動(dòng)。因此,管理用現(xiàn)金流量表的基本等式可歸納如下:

營業(yè)現(xiàn)金毛流量-經(jīng)營營運(yùn)資本增加-資本支出=債務(wù)現(xiàn)金流量+股權(quán)現(xiàn)金流量

經(jīng)營現(xiàn)金流量=實(shí)體現(xiàn)金流量=融資現(xiàn)金流量=金融現(xiàn)金流量

(四)管理用財(cái)務(wù)分析體系

鑒于傳統(tǒng)杜邦分析體系存在“總資產(chǎn)”與“凈利潤”不匹配、未區(qū)分經(jīng)營損益和金融損益、未區(qū)分有息負(fù)債和無息負(fù)債等諸多局限,故應(yīng)基于改進(jìn)的管理用財(cái)務(wù)報(bào)表重新設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)分析體系。

改進(jìn)的財(cái)務(wù)分析體系的核心公式

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根據(jù)該公式,權(quán)益凈利率的高低取決于三個(gè)驅(qū)動(dòng)因素:凈經(jīng)營資產(chǎn)凈利率(可進(jìn)一步分解為銷售稅后經(jīng)營凈利率和凈經(jīng)營資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù))、稅后利息率和凈財(cái)務(wù)杠桿。

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以上就是東奧會(huì)計(jì)在線為大家整理的關(guān)于管理用財(cái)務(wù)報(bào)表體系的內(nèi)容,希望能夠幫助大家熟悉這部分知識(shí)點(diǎn)。2022年CPA考試時(shí)間是8月26-28日,預(yù)祝大家順利通過考試。

注:以上學(xué)習(xí)內(nèi)容由東奧會(huì)計(jì)在線教務(wù)團(tuán)隊(duì)整理

(本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章,僅供考生學(xué)習(xí)使用,禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)

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