遞延所得稅資產(chǎn)適用稅率的確定：

確認遞延所得稅資產(chǎn)時，應估計相關可抵扣暫時性差異的轉回時間，采用轉回期間適用的所得稅稅率為基礎計算確定。另外，無論相關的可抵扣暫時性差異轉回期間如何，遞延所得稅資產(chǎn)均不予折現(xiàn)。

遞延所得稅資產(chǎn)的賬務處理：

①企業(yè)在確認相關資產(chǎn)、負債時，根據(jù)所得稅準則應予確認的遞延所得稅資產(chǎn)；

②資產(chǎn)負債表日，企業(yè)根據(jù)所得稅準則應予確認的遞延所得稅資產(chǎn)大于本科目余額的，借記本科目，貸記“所得稅-遞延所得稅費用”、“資本公積-其他資本公積”等目；應予確認的遞延所得稅資產(chǎn)小于本科目余額的，做相反的會計分錄。

③資產(chǎn)負債表日，預計未來期間很可能無法獲得足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異的，按應減記的金額，借記“所得稅一當期所得稅費用”、“資本公積一其他資本公積”科目，貸記本科目。

④本科目期末借方余額，反映企業(yè)已確認的遞延所得稅資產(chǎn)的余額。

不確認遞延所得稅資產(chǎn)是指某些情況下，如果企業(yè)發(fā)生的某項交易或事項不屬于企業(yè)合并，并且交易發(fā)生時既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額，且該項交易中產(chǎn)生的資產(chǎn)、負債的初始確認金額與其計稅基礎不同，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的，所得稅準則中規(guī)定在交易或事項發(fā)生時不確認相應的遞延所得稅資產(chǎn)。

其原因在于該項交易不是企業(yè)合并，遞延所得稅資產(chǎn)不能對應商譽；因該項交易或事項發(fā)生時既不影響會計利潤，也不影響應納稅所得額，所以遞延所得稅資產(chǎn)不能對應“所得稅費用”科目，從而不會影響留存收益，交易發(fā)生時產(chǎn)生暫時性差異的業(yè)務也不會涉及股本(或實收資本)、資本公積和其他綜合收益，因此遞延所得稅資產(chǎn)不能對應所有者權益。若確認遞延所得稅資產(chǎn)，為使會計等式平衡，則只能增加負債的價值或減少其他資產(chǎn)的價值，這種會計處理違背歷史成本計量屬性，因此不確認遞延所得稅資產(chǎn)。

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我國稅法不承認企業(yè)計提的資產(chǎn)減值損失，計提的損失只是企業(yè)的預估，不能再企業(yè)所得稅稅前扣除。

由于會計準則與稅法規(guī)定不同，資產(chǎn)的賬面價值(計提減值后的賬面價值)與計稅基礎之間產(chǎn)生了可抵扣暫時性差異(賬面價值小于計稅基礎)，企業(yè)將其暫時性差異對所得稅的影響確認為遞延所得稅資產(chǎn)。

遞延所得稅資產(chǎn)就是遞延到以后繳納的稅款，遞延所得稅是時間性差異對所得稅的影響，在納稅影響會計法下才會產(chǎn)生遞延稅款，是根據(jù)可抵扣暫時性差異及適用稅率計算、影響(減少)未來期間應交所得稅的金額。

遞延所得稅資產(chǎn)的計量：

1.適用稅率的確定。確認遞延所得稅資產(chǎn)時，應估計相關可抵扣暫時性差異的轉回時間，采用轉回期間適用的所得稅稅率為基礎計算確定。無論相關的可抵扣暫時性差異轉回期間如何，遞延所得稅資產(chǎn)均不予折現(xiàn)。

2.遞延所得稅資產(chǎn)的減值。資產(chǎn)負債表日，企業(yè)應當對遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值進行復核。如果未來期間很可能無法取得足夠的應納稅所得額用以利用可抵扣暫時性差異帶來的利益，應當減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值。遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值減記以后，以后期間根據(jù)新的環(huán)境和情況判斷能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額用以利用可抵扣暫時性差異，使得遞延所得稅資產(chǎn)包含的經(jīng)濟利益能夠實現(xiàn)的，應相應恢復遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值。

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稅法規(guī)定，與產(chǎn)品銷售相關的支出應于實際發(fā)生時稅前列支。預計負債作為銷售費用在計算利潤的時候進行了扣除。那么企業(yè)會計和稅法在計算利潤的時候就產(chǎn)生了差異。

負債的賬面價值大于計稅基礎，就是可抵扣差異，確認遞延所得稅資產(chǎn)。

遞延所得稅資產(chǎn)就是遞延到以后繳納的稅款，遞延所得稅是時間性差異對所得稅的影響，在納稅影響會計法下才會產(chǎn)生遞延稅款，是根據(jù)可抵扣暫時性差異及適用稅率計算、影響(減少)未來期間應交所得稅的金額。

遞延所得稅資產(chǎn)的計量：

1.適用稅率的確定。確認遞延所得稅資產(chǎn)時，應估計相關可抵扣暫時性差異的轉回時間，采用轉回期間適用的所得稅稅率為基礎計算確定。無論相關的可抵扣暫時性差異轉回期間如何，遞延所得稅資產(chǎn)均不予折現(xiàn)。

2.遞延所得稅資產(chǎn)的減值。資產(chǎn)負債表日，企業(yè)應當對遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值進行復核。如果未來期間很可能無法取得足夠的應納稅所得額用以利用可抵扣暫時性差異帶來的利益，應當減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值。遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值減記以后，以后期間根據(jù)新的環(huán)境和情況判斷能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額用以利用可抵扣暫時性差異，使得遞延所得稅資產(chǎn)包含的經(jīng)濟利益能夠實現(xiàn)的，應相應恢復遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值。

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所得稅和遞延所得稅計算公式不一樣。

計算公式如下：

所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅

遞延所得稅=(遞延所得稅負債的期末余額-遞延所得稅負債的期初余額)-(遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額-遞延所得稅資產(chǎn)的期初余額)

企業(yè)的所得稅費用包括當期所得稅和遞延所得稅兩部分。

應交所得稅是指企業(yè)按照企業(yè)所得稅法規(guī)定計算確定的針對當期發(fā)生的交易和事項，應交納給稅務部門的所得稅金額，即當期應交所得稅。

遞延所得稅費用(或收益)，是指按照所得稅準則規(guī)定當期應予確認的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債在會計期末應有的金額相對于原已確認金額之間的差額，即遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負債當期發(fā)生額的綜合結果，但不包括計入所有者權益的交易或事項的所得稅影響。

遞延所得稅資產(chǎn)轉回是因為可抵扣暫時性差異已經(jīng)不存在了，所以要將之前確認的遞延所得稅資產(chǎn)沖減，就是轉回。

遞延所得稅資產(chǎn)的轉回會計分錄：

借：所得稅費用

貸：遞延所得稅資產(chǎn)

遞延所得稅資產(chǎn)就是遞延到以后繳納的稅款，遞延所得稅是時間性差異對所得稅的影響，在納稅影響會計法下才會產(chǎn)生遞延稅款，是根據(jù)可抵扣暫時性差異及適用稅率計算、影響(減少)未來期間應交所得稅的金額。

遞延所得稅資產(chǎn)的計量：

1.適用稅率的確定。確認遞延所得稅資產(chǎn)時，應估計相關可抵扣暫時性差異的轉回時間，采用轉回期間適用的所得稅稅率為基礎計算確定。無論相關的可抵扣暫時性差異轉回期間如何，遞延所得稅資產(chǎn)均不予折現(xiàn)。

遞延所得稅負債借方表示減少，貸方表示增加。

遞延所得稅負債是指根據(jù)應稅暫時性差異計算的未來期間應付所得稅的金額。

遞延所得稅負債的計量：

遞延所得稅負債應以相關應納稅暫時性差異轉回期間適用的所得稅稅率計量。在我國，除享受優(yōu)惠政策的情況以外，企業(yè)適用的所得稅稅率在不同年度之間一般不會發(fā)生變化，企業(yè)在確認遞延所得稅負債時，可以現(xiàn)行適用稅率為基礎計算確定，遞延所得稅負債的確認不要求折現(xiàn)。

遞延所得稅負債的確認：

1.除企業(yè)會計準則中明確規(guī)定可不確認遞延所得稅負債的情況以外，企業(yè)對于所有的應納稅暫時性差異均應確認相關的遞延所得稅負債。除直接計入所有者權益的交易或事項以及企業(yè)合并外，在確認遞延所得稅負債的同時，應增加利潤表中的所得稅費用。

2.不確認遞延所得稅負債的特殊情況

遞延所得稅負債分錄：

借：其他綜合收益

盈余公積/利潤分配——未分配利潤(會計政策變更或前期差錯更正)

資本公積(如：權益法核算的其他權益變動、合并財務報表的評估增值)

所得稅費用(最常見：影響利潤總額或應納稅所得額)

商譽

貸：遞延所得稅負債