
稅收支出是指政府出于引導(dǎo)、扶持某些經(jīng)濟(jì)活動,刺激投資意愿或補(bǔ)助某些財務(wù)困難的集團(tuán)而制定各種稅收優(yōu)惠措施,其目的不在于取得收入,而是為了實現(xiàn)特定目標(biāo)而放棄一些稅收。稅收支出是政府的一種間接性支出,屬于財政補(bǔ)貼性支出。
更新時間:2022-07-12 16:42:34 查看全文>>
稅收的基本特征為強(qiáng)制性、無償性和固定性。
稅收的強(qiáng)制性是指政府以社會管理者的身份,直接憑借政治權(quán)力,通過法律形式對社會產(chǎn)品實行強(qiáng)制征收;稅收的無償性是指政府向納稅人進(jìn)行的是無須償還的征收;稅收的固定性是指國家通過法律形式預(yù)先規(guī)定了課稅對象、稅基及稅率等要素。
強(qiáng)制性特征體現(xiàn)在兩方面:
一是稅收分配關(guān)系的建立具有強(qiáng)制性,即稅收征收完全是憑借國家擁有的政治權(quán)力。
二是稅收的征收過程具有強(qiáng)制性,即如果出現(xiàn)了稅收違法行為,國家可以依法進(jìn)行處罰。
無償性特征體現(xiàn)在兩方面:
一是指政府獲得稅收收入后無須向納稅人直接付出任何報酬。
梯度漸進(jìn)增長理論是英國經(jīng)濟(jì)學(xué)家皮科克(Peacock)和魏斯曼(Wiseman)在20世紀(jì)60年代初對英國公共支出的歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行了經(jīng)驗分析得出來的理論。他們認(rèn)為,英國的公共支出增長是“階梯式的”“非連續(xù)的”。內(nèi)在原因是公眾可容忍稅收水平的提高,是公共支出增長的內(nèi)在原因。公眾可容忍的稅收負(fù)擔(dān)是財政支出的最高限度(增長);外在原因是社會動蕩,導(dǎo)致公眾所能接受的稅收水平提高,結(jié)果是政府支出的預(yù)算約束也隨之提高,使得整個財政支出在逐漸上升的過程中出現(xiàn)較大幅度的增長(梯度)。
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財政支出的含義
稅收支出的實質(zhì)是特殊的財政補(bǔ)貼。
稅收支出是指政府出于引導(dǎo)、扶持某些經(jīng)濟(jì)活動,刺激投資意愿或補(bǔ)助某些財務(wù)困難的集團(tuán)而制定各種稅收優(yōu)惠措施,其目的不在于取得收入,而是為了實現(xiàn)特定目標(biāo)而放棄一些稅收。
稅收支出是政府的一種間接性支出,屬于財政補(bǔ)貼性支出。
稅收支出分類有照顧性稅收支出和刺激性稅收支出。
稅收支出包括稅收豁免、納稅扣除、優(yōu)惠稅率、稅收抵免、盈虧相抵、加速折舊、退稅。
世界各國對稅收支出進(jìn)行預(yù)算控制的做法主要為:
非制度化的臨時監(jiān)督與控制;
稅收支出分類有照顧性稅收支出和刺激性稅收支出。
稅收支出是指政府出于引導(dǎo)、扶持某些經(jīng)濟(jì)活動,刺激投資意愿或補(bǔ)助某些財務(wù)困難的集團(tuán)而制定各種稅收優(yōu)惠措施,其目的不在于取得收入,而是為了實現(xiàn)特定目標(biāo)而放棄一些稅收。
稅收支出是政府的一種間接性支出,屬于財政補(bǔ)貼性支出。
稅收支出包括稅收豁免、納稅扣除、優(yōu)惠稅率、稅收抵免、盈虧相抵、加速折舊、退稅。
世界各國對稅收支出進(jìn)行預(yù)算控制的做法主要為:
非制度化的臨時監(jiān)督與控制;
建立統(tǒng)一的稅收支出賬戶;
稅收抵免與稅收扣除的不同之處在于,稅收抵免是在計算出應(yīng)納稅額后,從中減去一定數(shù)額,稅收扣除則是從應(yīng)稅收入中減去一定金額。
稅收扣除是指在征稅對象的全部數(shù)額中扣除一定的數(shù)額,只對超過扣除額的部分征稅。這種按規(guī)定扣除的數(shù)額通常也被稱作免征額。
稅收抵免指的是允許納稅人從其某種合乎獎勵規(guī)定的支出中,以一定比率從其應(yīng)納稅額中扣除,以減輕其稅負(fù)。
稅收支出是指政府出于引導(dǎo)、扶持某些經(jīng)濟(jì)活動,刺激投資意愿或補(bǔ)助某些財務(wù)困難的集團(tuán)而制定各種稅收優(yōu)惠措施,其目的不在于取得收入,而是為了實現(xiàn)特定目標(biāo)而放棄一些稅收。刺激性稅收支出主要是指用來改善資源配置,增進(jìn)經(jīng)濟(jì)效率的特殊減免規(guī)定,其主要目的在于正確引導(dǎo)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)等。
世界各國對稅收支出進(jìn)行預(yù)算控制的做法主要為三種類型:
1.非制度化的臨時監(jiān)督與控制;
退稅是什么:
退稅是指國家按規(guī)定退還納稅人已納的稅款。作為稅收支出形成的退稅是指優(yōu)惠退稅,是國家為鼓勵納稅人從事或擴(kuò)大某種經(jīng)濟(jì)活動而給予的稅款退還,包括出口退稅和再投資退稅兩種形式。
稅收支出是指政府出于引導(dǎo)、扶持某些經(jīng)濟(jì)活動,刺激投資意愿或補(bǔ)助某些財務(wù)困難的集團(tuán)而制定各種稅收優(yōu)惠措施,其目的不在于取得收入,而是為了實現(xiàn)特定目標(biāo)而放棄一些稅收。
稅收支出是政府的一種間接性支出,屬于財政補(bǔ)貼性支出。
稅收支出的分類,按稅收支出發(fā)揮作用可分為:照顧性稅收支出和刺激性稅收支出。
照顧性稅收支出是稅收支出的一種形式,主要是針對納稅人由于客觀原因在生產(chǎn)經(jīng)營上發(fā)生臨時困難而無力納稅所采取的照顧性措施。這類支出帶有明顯的財政補(bǔ)貼性質(zhì),其目的在于扶持國家希望發(fā)展的虧損或微利企業(yè)以及外貿(mào)企業(yè),以求國民經(jīng)濟(jì)各部門的發(fā)展保持基本平衡。在采取該項支出時,要嚴(yán)格區(qū)分經(jīng)營性虧損和政策性虧損。
刺激性稅收支出是稅收支出的一種形式,主要是指用來改善資源配置,增進(jìn)經(jīng)濟(jì)效率的特殊減免規(guī)定,其主要目的在于正確引導(dǎo)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、進(jìn)出口結(jié)構(gòu)以及市場供求,促進(jìn)納稅人開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)以及積極安排勞動就業(yè)等。根據(jù)支出對象不同,刺激性稅收支出分為二類:針對特定納稅人的稅收支出和針對特定課稅對象的稅收支出。
盈虧相抵指允許企業(yè)以某一年度的虧損,抵消以后的年度的盈余,以減少其以后的年度的應(yīng)納稅款。盈虧相抵有一定的時間限制;就其應(yīng)用的范圍來看,盈虧相抵辦法通常只能適用于所得稅方面。
稅收支出是指政府出于引導(dǎo)、扶持某些經(jīng)濟(jì)活動,刺激投資意愿或補(bǔ)助某些財務(wù)困難的集團(tuán)而制定各種稅收優(yōu)惠措施,其目的不在于取得收入,而是為了實現(xiàn)特定目標(biāo)而放棄一些稅收。
稅收支出是政府的一種間接性支出,屬于財政補(bǔ)貼性支出。
稅收支出的分類,按稅收支出發(fā)揮作用可分為:照顧性稅收支出和刺激性稅收支出。
照顧性稅收支出是稅收支出的一種形式,主要是針對納稅人由于客觀原因在生產(chǎn)經(jīng)營上發(fā)生臨時困難而無力納稅所采取的照顧性措施。這類支出帶有明顯的財政補(bǔ)貼性質(zhì),其目的在于扶持國家希望發(fā)展的虧損或微利企業(yè)以及外貿(mào)企業(yè),以求國民經(jīng)濟(jì)各部門的發(fā)展保持基本平衡。在采取該項支出時,要嚴(yán)格區(qū)分經(jīng)營性虧損和政策性虧損。
刺激性稅收支出是稅收支出的一種形式,主要是指用來改善資源配置,增進(jìn)經(jīng)濟(jì)效率的特殊減免規(guī)定,其主要目的在于正確引導(dǎo)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、進(jìn)出口結(jié)構(gòu)以及市場供求,促進(jìn)納稅人開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)以及積極安排勞動就業(yè)等。根據(jù)支出對象不同,刺激性稅收支出分為二類:針對特定納稅人的稅收支出和針對特定課稅對象的稅收支出。
稅收支出的形式有稅收豁免、納稅扣除、優(yōu)惠稅率、稅收抵免、延期納稅、盈虧相抵、加速折舊、退稅。
目錄
最新知識問答
名師講解稅收支出
肖磊榮中級經(jīng)濟(jì)師《經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)》
副教授,中國商業(yè)會計學(xué)會理事,北京市“課程思政”教學(xué)名師,北京市優(yōu)秀青年骨干教師。
武小唐中級經(jīng)濟(jì)師《金融》
行業(yè)資深教師,經(jīng)濟(jì)學(xué)碩士,經(jīng)濟(jì)師 ,擁有高等教育教師資格證書,曾擔(dān)任高校講師,大型金融集團(tuán)內(nèi)訓(xùn)講師。
馬小新中級經(jīng)濟(jì)師《財政稅收》
會計理論及實務(wù)教學(xué)專家,有豐富的理論基礎(chǔ)和實務(wù)課程經(jīng)驗,對于考點把控準(zhǔn)確,善于帶動課堂氣氛、舉例子,使學(xué)員在輕松愉快的講解中學(xué)到知識。
知識導(dǎo)航
初級會計師