現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表。

通過(guò)現(xiàn)金流量表，可以為報(bào)表使用者提供企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的信息，便于使用者了解和評(píng)價(jià)企業(yè)獲取現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的能力，據(jù)以預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)現(xiàn)金流量。

現(xiàn)金流量是一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出。企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金、用現(xiàn)金購(gòu)買短期到期的國(guó)庫(kù)券等現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物之間的轉(zhuǎn)換不屬于現(xiàn)金流量。現(xiàn)金流量的分類包括：

1.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，指銷售商品、提供勞務(wù)或經(jīng)營(yíng)租賃等活動(dòng)收到的現(xiàn)金。

2.投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，指收回投資、取得投資收益、處置長(zhǎng)期資產(chǎn)等活動(dòng)收到的現(xiàn)金。

3.籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，包括接受投資、借入款項(xiàng)、發(fā)行債券等到活動(dòng)收到的現(xiàn)金。

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不涉及現(xiàn)金收支的重大投資和籌資活動(dòng)有

企業(yè)應(yīng)當(dāng)在附注中披露不涉及當(dāng)期現(xiàn)金收支、但影響企業(yè)財(cái)務(wù)狀況或在未來(lái)可能影響企業(yè)現(xiàn)金流量的重大投資和籌資活動(dòng)，主要包括：

（1）債務(wù)轉(zhuǎn)為資本；

（2）一年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換公司債券；

（3）融資租入固定資產(chǎn)。

投資活動(dòng)：是指企業(yè)長(zhǎng)期資產(chǎn)的購(gòu)建（對(duì)內(nèi)投資）和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資（對(duì)外投資）及其處置活動(dòng)。

投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是指企業(yè)長(zhǎng)期資產(chǎn)的購(gòu)建和不包括現(xiàn)金等價(jià)物范圍在內(nèi)的投資及其處置活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。括購(gòu)建固定資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資現(xiàn)金流量和處置長(zhǎng)期資產(chǎn)現(xiàn)金流量，并按其性質(zhì)分項(xiàng)列示。

（1)“收回投資所收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回除現(xiàn)金等價(jià)物以外的短期投資、長(zhǎng)期股權(quán)投資而收到的現(xiàn)金，以及收回長(zhǎng)期債權(quán)投資本金而收到的現(xiàn)金。不包括長(zhǎng)期債權(quán)投資收回的利息，以及收回的非現(xiàn)金資產(chǎn)。

（2)“取得投資收益所收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)因各種投資而分得的現(xiàn)金股利、利潤(rùn)、利息等。

（3)“處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)而收到的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目，反映企業(yè)處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所取得的現(xiàn)金，扣除為處置這些資產(chǎn)而支付的有關(guān)費(fèi)用后的凈額。由于自然災(zāi)害所造成的固定資產(chǎn)等長(zhǎng)期資產(chǎn)損失而收到的保險(xiǎn)賠償收入，也在本項(xiàng)目反映。

（4)“收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)除了上述各項(xiàng)以外，收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流入。其他現(xiàn)金流入如價(jià)值較大的，應(yīng)單列項(xiàng)目反映。

（5)“購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)購(gòu)買、建造固定資產(chǎn)，取得無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金，不包括為購(gòu)建固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化的部分，以及融資租入固定資產(chǎn)支付的租賃費(fèi)，借款利息和融資租入固定資產(chǎn)支付的租賃費(fèi)，在籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中單獨(dú)反映。企業(yè)以分期付款方式購(gòu)建的固定資產(chǎn)，其首次付款支付的現(xiàn)金作為投資活動(dòng)的現(xiàn)金流出，以后各期支付的現(xiàn)金作為籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流出。

（6)“投資所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)進(jìn)行各種性質(zhì)的投資所支付的現(xiàn)金，包括企業(yè)取得的除現(xiàn)金等價(jià)物以外的短期股票投資、長(zhǎng)期股權(quán)投資支付的現(xiàn)金、長(zhǎng)期債券投資支付的現(xiàn)金，以及支付的傭金、手續(xù)費(fèi)等附加費(fèi)用。

現(xiàn)金流量是指某一段時(shí)間內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出數(shù)量，可以分為三類，即經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

（一）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

經(jīng)營(yíng)活動(dòng)：是指企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng)。

在我國(guó)，企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)采用直接法填列。

其中：

直接法：是指通過(guò)現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的主要類別列示經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量。

（二）投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)

1.在現(xiàn)金流量表中：

（1）現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物被視為一個(gè)整體，企業(yè)現(xiàn)金形式的轉(zhuǎn)換不會(huì)產(chǎn)生現(xiàn)金的流入和流出。（如：存現(xiàn)、取現(xiàn)）

（2）現(xiàn)金與現(xiàn)金等價(jià)物之間的轉(zhuǎn)換也不屬于現(xiàn)金流量。

2.現(xiàn)金流量表在結(jié)構(gòu)上將企業(yè)一定期間產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分為三類：

（1）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；

現(xiàn)金流量表的內(nèi)容

1.現(xiàn)金流量表：是指反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表。

現(xiàn)金包括：全部的庫(kù)存現(xiàn)金、大部分銀行存款、全部其他貨幣資金、現(xiàn)金等價(jià)物。

注：不能隨時(shí)用于支取的定期存款不屬于現(xiàn)金，提前通知金融機(jī)構(gòu)便可支取的定期存款屬于現(xiàn)金。

2.現(xiàn)金等價(jià)物：是指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。

①期限短：一般是指從購(gòu)買日起三個(gè)月內(nèi)到期。

現(xiàn)金流量表編制方法有直接法和間接法。

直接法即通過(guò)現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的總括分類反映來(lái)自企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量。采用直接法編制經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量時(shí)，有關(guān)企業(yè)現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的資料可以從企業(yè)會(huì)計(jì)記錄直接獲得，也可以在利潤(rùn)表中營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)費(fèi)用等數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，通過(guò)調(diào)整與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)各項(xiàng)目有關(guān)的增減變動(dòng)。

間接法即通過(guò)將企業(yè)非現(xiàn)金交易、過(guò)去或者未來(lái)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金收入或支出的遞延或應(yīng)計(jì)項(xiàng)目，以及與投資或籌資現(xiàn)金流量相關(guān)的收益或費(fèi)用項(xiàng)目對(duì)凈損益的影響進(jìn)行調(diào)整來(lái)反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所形成的現(xiàn)金流量。

現(xiàn)金流量表的編制方法

1、“凈利潤(rùn)”項(xiàng)目，根據(jù)利潤(rùn)表中列示的凈利潤(rùn)數(shù)額直接填列。

2、“計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”項(xiàng)目，根據(jù)提取各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、計(jì)入有關(guān)費(fèi)用并減少利潤(rùn)的數(shù)額填列。

3、“固定資產(chǎn)折舊”項(xiàng)目，根據(jù)“累計(jì)折舊”科目貸方當(dāng)期提取、直接計(jì)入“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”而減少了利潤(rùn)的數(shù)額填列，不包括因固定資產(chǎn)盤盈、接受捐贈(zèng)、投資收回和評(píng)估增值時(shí)增加的“累計(jì)折舊”科目貸方發(fā)生額，也不扣除盤虧、出售、報(bào)廢、毀損、對(duì)外投資和評(píng)估減值時(shí)沖減的“累計(jì)折舊”科目借方發(fā)生額。

4、“無(wú)形資產(chǎn)攤銷”項(xiàng)目，根據(jù)無(wú)形資產(chǎn)科目的貸方發(fā)生額、每月攤銷計(jì)入“管理費(fèi)用”減少了利潤(rùn)的數(shù)額填列，不包括處置無(wú)形資產(chǎn)時(shí)的貸方減少額。

5、“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷”和“待攤費(fèi)用減少”項(xiàng)目?！伴L(zhǎng)期待攤費(fèi)用”發(fā)生時(shí)，其借方發(fā)生額已在主表投資活動(dòng)中的“購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映，而攤銷時(shí)則記入了當(dāng)期成本費(fèi)用減少了利潤(rùn)，屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。根據(jù)“收付實(shí)現(xiàn)制”原理，在填制“待攤費(fèi)用減少”項(xiàng)目時(shí)，可根據(jù)“待攤費(fèi)用”科目期末減期初余額填列，減少填正數(shù)，增加填負(fù)數(shù)。

6、“預(yù)提費(fèi)用增加”項(xiàng)目，在企業(yè)沒(méi)有預(yù)提利息的情況下，填列“預(yù)提費(fèi)用”增加(或減少)項(xiàng)目時(shí)，可按預(yù)提費(fèi)用科目的期末減期初余額填列;在企業(yè)有預(yù)提利息的情況下，則應(yīng)按預(yù)提費(fèi)用總賬科目剔除預(yù)提利息明細(xì)科目后的期末減期初余額填列。