"消費(fèi)稅和增值稅同時(shí)征收計(jì)算方法

一、 從價(jià)定率征收

公式：

消費(fèi)稅 = 銷售額 × 消費(fèi)稅稅率

增值稅 = 銷售額 ÷ (1 + 增值稅稅率) × 增值稅稅率

示例：

某化妝品不含稅銷售額100萬元，消費(fèi)稅率15%，增值稅率13%。

"預(yù)收款繳納增值稅時(shí)間

1. 預(yù)收貨款的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：貨物發(fā)出的當(dāng)天（但是生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天）。

2. 提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的：收到預(yù)收款的當(dāng)天。

五種預(yù)收款時(shí)需繳納增值稅的情形：

1. 出租房屋，預(yù)收房屋租金時(shí)，需要繳納增值稅。

2. 出租設(shè)備采取預(yù)收款方式的，預(yù)收設(shè)備租金時(shí)，需要繳納增值稅。

3. 生產(chǎn)銷售大型機(jī)械設(shè)備，工期超過12個(gè)月的，采取預(yù)收款方式的，預(yù)收設(shè)備款時(shí)，需要繳納增值稅。

"退增值稅計(jì)入其他應(yīng)收款。

退增值稅的賬務(wù)處理：

1. 根據(jù)正常銷售，確認(rèn)收入

借：銀行存款或應(yīng)收賬款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

2. 繳納增值稅時(shí)

增值稅即征即退會(huì)計(jì)處理：

生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人實(shí)際繳納增值稅時(shí)，按應(yīng)納稅額借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”等科目，按實(shí)際納稅金額貸記“銀行存款”科目，按加計(jì)抵減的金額貸記“其他收益”科目。

“其他收益”科目屬損益類科目，核算企業(yè)實(shí)際收到即征即退、先征后退、先征稅后返還的增值稅或直接減免的增值稅。其貸方發(fā)生額反映實(shí)際收到或直接減免的增值稅，期末由借方結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。

即征即退是指對(duì)按稅法規(guī)定繳納的稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)在征稅時(shí)部分或全部退還納稅人的一種稅收優(yōu)惠。

資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)、修理修配勞務(wù)（對(duì)飛機(jī)維修勞務(wù)）、軟件產(chǎn)品、動(dòng)漫產(chǎn)業(yè)、安置殘疾人、黃金期貨交易、鉑金交易、管道運(yùn)輸服務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃和售后回租服務(wù)、風(fēng)力發(fā)電等會(huì)涉及即征即退優(yōu)惠政策。

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增值稅即征即退會(huì)計(jì)處理：

生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人實(shí)際繳納增值稅時(shí)，按應(yīng)納稅額借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”等科目，按實(shí)際納稅金額貸記“銀行存款”科目，按加計(jì)抵減的金額貸記“其他收益”科目。

“其他收益”科目屬損益類科目，核算企業(yè)實(shí)際收到即征即退、先征后退、先征稅后返還的增值稅或直接減免的增值稅。其貸方發(fā)生額反映實(shí)際收到或直接減免的增值稅，期末由借方結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。

即征即退是指對(duì)按稅法規(guī)定繳納的稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)在征稅時(shí)部分或全部退還納稅人的一種稅收優(yōu)惠。

資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)、修理修配勞務(wù)(對(duì)飛機(jī)維修勞務(wù))、軟件產(chǎn)品、動(dòng)漫產(chǎn)業(yè)、安置殘疾人、黃金期貨交易、鉑金交易、管道運(yùn)輸服務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃和售后回租服務(wù)、風(fēng)力發(fā)電等會(huì)涉及即征即退優(yōu)惠政策。

增值稅即征即退政策適用范圍：

1. 資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)：納稅人銷售自產(chǎn)的資源綜合利用產(chǎn)品和提供資源綜合利用勞務(wù)，可享受增值稅即征即退政策，退稅比例根據(jù)具體情況而定。

增值稅即征即退計(jì)算公式：

即征即退稅額=當(dāng)期應(yīng)納稅額-當(dāng)期銷售額×3%

應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)-當(dāng)期可抵進(jìn)項(xiàng)

稅負(fù)率=應(yīng)納稅額÷銷售額×100%

飛機(jī)維修業(yè)務(wù)對(duì)增值稅實(shí)際稅負(fù)超過6%的部分實(shí)行即征即退的政策。

銷售自行開發(fā)的軟件產(chǎn)品、銷售自主開發(fā)生產(chǎn)的動(dòng)漫軟件、有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃和售后回租、管道運(yùn)輸服務(wù)對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行即征即退政策。

銷售自產(chǎn)的利用風(fēng)力生產(chǎn)的電力產(chǎn)品，實(shí)行增值稅即征即退50%政策。

增值稅即征即退范圍：

(一)資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)

優(yōu)惠內(nèi)容：納稅人銷售自產(chǎn)的資源綜合利用產(chǎn)品和提供資源綜合利用勞務(wù)，可享受增值稅即征即退政策，退稅比例有30%、50%、70%和100%四個(gè)檔次。

(二)飛機(jī)修理修配勞務(wù)

對(duì)飛機(jī)維修勞務(wù)，增值稅實(shí)際稅負(fù)超過6%的部分即征即退。

(三)軟件產(chǎn)品的增值稅優(yōu)惠

1.增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按基本稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行即征即退政策。