
直接法:企業(yè)每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額為應(yīng)納稅所得額。 間接法:在會計利潤總額的基礎(chǔ)上加或減按照稅法規(guī)定調(diào)整的項目金額后,即為應(yīng)納稅所得額。
更新時間:2020-05-13 16:21:01 查看全文>>
直接法:企業(yè)每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額為應(yīng)納稅所得額。 間接法:在會計利潤總額的基礎(chǔ)上加或減按照稅法規(guī)定調(diào)整的項目金額后,即為應(yīng)納稅所得額。
更新時間:2020-05-13 16:21:01 查看全文>>
應(yīng)納稅所得額,是指按照稅法規(guī)定確定納稅人在一定期間所獲得的所有應(yīng)稅收入減除在該納稅期間依法允許減除的各種支出后的余額,是計算企業(yè)所得稅稅額的計稅依據(jù)?!镀髽I(yè)所得稅法》規(guī)定的應(yīng)納稅所得額是指企業(yè)每一納稅年度的收入總額,減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額。
一、企業(yè)應(yīng)納稅所得額計算原則
企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計算,以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則,屬于當(dāng)期的收入和費用,不論款項是否收付,均作為當(dāng)期的收入和費用;不屬于當(dāng)期的收入和費用,即使款項已經(jīng)在當(dāng)期收付,均不作為當(dāng)期的收入和費用。國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。
二、應(yīng)納稅所得額的計算
1、直接法計算
應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-以前年度虧損
2、間接法計算
企業(yè)取得收入的貨幣形式,包括現(xiàn)金、存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、準(zhǔn)備持有至到期的債券投資以及債務(wù)的豁免等。企業(yè)取得收入的非貨幣形式,包括存貨、固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權(quán)投資、不準(zhǔn)備持有至到期的債券投資、勞務(wù)以及有關(guān)權(quán)益等。
企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出,包括成本、費用、稅金、損失和其他支出,準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的支出,是指從性質(zhì)和根源上與取得應(yīng)稅收入相關(guān)的支出。所謂合理的支出,是指符合生產(chǎn)經(jīng)營活動常規(guī),應(yīng)計入資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益的必要與正常的支出。
企業(yè)所得稅可以稅前扣除的項目:
(一)一般扣除項目
1、成本與費用。
(1)企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出,準(zhǔn)予扣除。
(2)社會保險費的稅前扣除。
企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出,包括成本、費用、稅金、損失和其他支出,準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的支出,是指從性質(zhì)和根源上與取得應(yīng)稅收入相關(guān)的支出。所謂合理的支出,是指符合生產(chǎn)經(jīng)營活動常規(guī),應(yīng)計入資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益的必要與正常的支出。
企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出準(zhǔn)予據(jù)實扣除。
注意工資薪金的“合理”性。關(guān)于“合理的工資、薪金”,是指企業(yè)按照股東大會、董事會、薪酬委員會或相關(guān)管理機(jī)構(gòu)制定的工資薪金制度規(guī)定實際發(fā)放給員工的工資、薪金。屬于國有性質(zhì)的企業(yè),其工資、薪金不得超過政府有關(guān)部門給予的限定數(shù)額;超過部分,不得計入企業(yè)工資、薪金總額,也不得在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時扣除。
注意工資薪金的“據(jù)實”性。可扣除的工資薪金有“實際發(fā)放”的特征。企業(yè)在年度匯算清繳結(jié)束前向員工實際支付的已預(yù)提匯繳年度工資薪金,準(zhǔn)予在匯繳年度按規(guī)定扣除。
企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出,不超過工資、薪金總額14%的部分,準(zhǔn)予扣除。
企業(yè)發(fā)生的工會經(jīng)費支出,不超過工資、薪金總額2%的部分,準(zhǔn)予扣除。
企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出,不超過工資、薪金總額8%的部分,準(zhǔn)予扣除,以后年度準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)。
工資薪金發(fā)放的賬務(wù)處理
企業(yè)申報的扣除項目和金額要真實、合法。
稅前扣除一般應(yīng)遵循以下原則:
權(quán)責(zé)發(fā)生制原則、配比原則、合理性原則。
企業(yè)所得稅實施的影響?
1、使內(nèi)、外資企業(yè)站在公平的競爭起跑線上。新稅法從稅法、稅率、稅前扣除、稅收優(yōu)惠和征收管理等五個方面統(tǒng)一了內(nèi)、外資企業(yè)所得稅制度,各類企業(yè)的所得稅待遇一致,使內(nèi)、外資企業(yè)在公平的稅收制度環(huán)境下平等競爭。
2、有利于提高企業(yè)的投資能力。新稅法采用法人所得稅制的基本模式,對企業(yè)設(shè)立的不具有法人資格的營業(yè)機(jī)構(gòu)實行匯總納稅,這就使得同一法人實體內(nèi)部的收入和成本費用在匯總后計算所得,降低了企業(yè)成本,提高了企業(yè)的競爭力。
3、有利于提高企業(yè)的自主創(chuàng)新能力。新稅法通過降低稅率和放寬稅前扣除標(biāo)準(zhǔn),降低了企業(yè)稅負(fù),增加了企業(yè)的稅后盈余,有利于加快企業(yè)產(chǎn)品研發(fā)、技術(shù)創(chuàng)新和人力資本提升的進(jìn)程,促進(jìn)企業(yè)競爭能力的提高。
不征稅收入主要包含以下內(nèi)容:
(1)財政撥款;
(2)依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金;
(3)國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入(規(guī)定專項用途并經(jīng)批準(zhǔn)的財政性資金)。
免稅收入主要包含以下內(nèi)容:
(1)國債利息收入;
(2)符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;
資產(chǎn)處置損益是屬于損益類會計科目,反映企業(yè)出售劃分為持有待售的非流動資產(chǎn)或處置組時確認(rèn)的處置利得或損失,以及處置未劃分為持有待售的固定資產(chǎn)、在建工程、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)及無形資產(chǎn)而產(chǎn)生的處置利得或損失,不屬于計算廣宣費、業(yè)務(wù)招待費的基數(shù)所稱的銷售(營業(yè))收入。
相關(guān)知識推薦
最新知識問答
名師講解應(yīng)納稅所得額計算
劉穎稅務(wù)師《稅法一》
國內(nèi)學(xué)者,教授,1985年起從事稅收教學(xué)和研究,有稅務(wù)機(jī)關(guān)、會計師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所、外商投資企業(yè)的多維度實戰(zhàn)經(jīng)歷。
彭婷稅務(wù)師《稅法一》、 《稅法二》
會計學(xué)碩士、注冊會計師、會計師、注冊資產(chǎn)評估師、多年會計職稱考試教學(xué)經(jīng)驗。理論知識扎實、授課方式多樣。
小燕稅務(wù)師《稅法一》
多年財稅教學(xué)行業(yè)經(jīng)驗,精通理論知識,深諳財稅考試命題規(guī)律,多年專業(yè)輔導(dǎo)書編輯策劃經(jīng)驗,熟悉學(xué)員學(xué)習(xí)歷程和心態(tài)變化。
知識導(dǎo)航
初級會計師