稅收立法的形式有憲法、法律、法規(guī)、規(guī)章。

1、憲法

制定機(jī)關(guān)：全國(guó)人大。

2、法律

制定機(jī)關(guān)：

全國(guó)人大，基本法律。

全國(guó)人大常委會(huì)，非基本法律。

稅收立法程序通常包括的階段有：提議階段；審議階段；通過(guò)和公布階段。

1.提議階段：國(guó)務(wù)院授權(quán)其稅務(wù)主管部門(mén)負(fù)責(zé)立法的調(diào)查、研究等準(zhǔn)備工作，并提出立法方或稅法草，上報(bào)國(guó)務(wù)院。

2.審議階段：稅收法規(guī)由國(guó)務(wù)院負(fù)責(zé)審議。

3.通過(guò)和公布階段

(1)稅收行政法規(guī)，由國(guó)務(wù)院審議通過(guò)后，以國(guó)務(wù)院總理名義發(fā)布實(shí)施；

(2)稅收法律，在全國(guó)人民代表大會(huì)或其常務(wù)委員會(huì)開(kāi)會(huì)期間，以簡(jiǎn)單多數(shù)的方式通過(guò)后，以國(guó)家主席名義發(fā)布實(shí)施。

稅收立法程序是指有權(quán)的機(jī)關(guān)，在制定、認(rèn)可、修改、補(bǔ)充、廢止等稅收立法活動(dòng)中，必須遵循的法定步驟和方法。

稅法的效力主要包括空間效力、時(shí)間效力、對(duì)人的效力。

1、稅法的空間效力

具體分類(lèi)：在全國(guó)范圍內(nèi)有效、在地方范圍內(nèi)有效。

2、稅法的時(shí)間效力

(1)稅法的生效

①稅法通過(guò)一段時(shí)間后開(kāi)始生效；

②稅法自通過(guò)發(fā)布之日起生效(重要稅法個(gè)別條款修訂和小稅種設(shè)置)；

稅法的效力范圍表現(xiàn)為空間效力、時(shí)間效力、對(duì)人的效力。

1、稅法的空間效力

具體分類(lèi)：在全國(guó)范圍內(nèi)有效、在地方范圍內(nèi)有效。

2、稅法的時(shí)間效力

(1)稅法的生效

①稅法通過(guò)一段時(shí)間后開(kāi)始生效；

②稅法自通過(guò)發(fā)布之日起生效(重要稅法個(gè)別條款修訂和小稅種設(shè)置)；

稅法的構(gòu)成要素包括納稅義務(wù)人、征稅對(duì)象、稅目、稅率、計(jì)稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點(diǎn)、稅收優(yōu)惠、法律責(zé)任。

1.納稅義務(wù)人：這是指稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的自然人、法人或其他組織。納稅人應(yīng)當(dāng)與負(fù)稅人進(jìn)行區(qū)別，負(fù)稅人是經(jīng)濟(jì)學(xué)中的概念，即稅收的實(shí)際負(fù)擔(dān)者，而納稅人是法律用語(yǔ)，即依法繳納稅收的人。稅法只規(guī)定納稅人，不規(guī)定負(fù)稅人。二者有時(shí)可能相同，有時(shí)不盡相同，如個(gè)人所得稅的納稅人與負(fù)稅人是相同的，而增值稅的納稅人與負(fù)稅人就不一定一致。

2.征稅對(duì)象，又稱(chēng)征稅客體：這是指稅法規(guī)定對(duì)什么征稅。征稅對(duì)象是各個(gè)稅種之間相互區(qū)別的根本標(biāo)志。征稅對(duì)象按其性質(zhì)的不同，通常劃分為流轉(zhuǎn)額、所得額、財(cái)產(chǎn)及行為四大類(lèi)。

3.稅目是征稅對(duì)象的具體化。

4.稅率：稅率是應(yīng)納稅額與課稅對(duì)象之間的數(shù)量關(guān)系或比例，是計(jì)算稅額的尺度。稅率的高低直接關(guān)系到納稅人的負(fù)擔(dān)和國(guó)家稅收收入的多少，是國(guó)家在一定時(shí)期內(nèi)的稅收政策的主要表現(xiàn)形式，是稅收制度的核心要素。稅率主要有比例稅率、累進(jìn)稅率和定額稅率三種基本形式。

5.納稅環(huán)節(jié)：納稅環(huán)節(jié)是指商品在整個(gè)流轉(zhuǎn)過(guò)程中按照稅法規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納稅款的階段。

6.納稅期限：納稅期限是稅法規(guī)定的納稅主體向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納稅款的具體時(shí)間。納稅期限是衡量征納雙方是否按時(shí)行使征稅權(quán)力和履行納稅義務(wù)的尺度。納稅期限一般分為按次征收和按期征收兩種。在現(xiàn)代稅制中，一般還將納稅期限分為繳稅期限和申報(bào)期限兩段，但也可以將申報(bào)期限內(nèi)含于繳稅期限之中。

稅法的特點(diǎn)包括

從立法過(guò)程看，稅法屬于制定法。

從法律性質(zhì)看，稅法屬于義務(wù)性法規(guī)。

從內(nèi)容看，稅法具有綜合性。

義務(wù)性法規(guī)：

稅法直接要求人們從事或不從事某種行為的法規(guī)，具有強(qiáng)制性;

從稅法的角度看，納稅人以盡義務(wù)為主，其履行納稅義務(wù)與獲得的權(quán)利不對(duì)等;

稅法的概念及其作用：

稅法是指有權(quán)的國(guó)家機(jī)關(guān)制定的有關(guān)調(diào)整稅收分配過(guò)程中形成的權(quán)利義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總和。

稅法的特點(diǎn)

從立法過(guò)程看，稅法屬于制定法。

從法律性質(zhì)看，稅法屬于義務(wù)性法規(guī)。

從內(nèi)容看，稅法具有綜合性。

稅法的基本原則

按照解釋的尺度不同，稅法解釋還可以分為字面解釋、限制解釋與擴(kuò)充解釋。擴(kuò)充解釋——對(duì)稅法條文所進(jìn)行的大于其字面含義的解釋。通常是在法律條文含義顯然窄于立法原意之時(shí)需要進(jìn)行這種解釋。