
企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)是應(yīng)納稅所得額,即指企業(yè)每一納稅年度的收人總額,減除不征稅收人、免稅收人、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額。應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-以前年度虧損
更新時(shí)間:2025-04-22 14:06:44 查看全文>>
企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)是應(yīng)納稅所得額,即指企業(yè)每一納稅年度的收人總額,減除不征稅收人、免稅收人、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額。應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-以前年度虧損
更新時(shí)間:2025-04-22 14:06:44 查看全文>>
企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的計(jì)算公式分為直接法和間接法兩種。
一. 直接計(jì)算法
公式:
應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損
收入總額:包括企業(yè)以貨幣或非貨幣形式取得的各類(lèi)收入(如銷(xiāo)售貨物、提供勞務(wù)、租金、股息等)。
不征稅收入:如財(cái)政撥款、依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)等。
免稅收入:如國(guó)債利息收入、符合條件的居民企業(yè)之間的股息紅利等。
一般納稅人企業(yè)所得稅的計(jì)算方法主要取決于其采用的征收方式,主要有核定征收和查賬征收兩種。
一. 核定征收方式
核定征收方式下,企業(yè)所得稅的計(jì)算基于企業(yè)的收入總額,不考慮其成本、費(fèi)用等因素。
計(jì)算公式為:
應(yīng)交所得稅=收入總額×稅務(wù)核定固定比例×所得稅稅率
收入總額:企業(yè)一定期間內(nèi)取得的所有應(yīng)稅收入。
稅務(wù)核定固定比例:稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)企業(yè)的行業(yè)特點(diǎn)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模、盈利水平等因素核定的一個(gè)比例。
企業(yè)所得稅的計(jì)算公式是企業(yè)在繳納所得稅時(shí)需要遵循的重要依據(jù)。
其計(jì)算公式一般為:
應(yīng)納稅所得額=(收入總額-不征稅收入-免稅收入-減免稅收入-允許扣除的成本、費(fèi)用和損失)×適用稅率-減免稅額。
舉例說(shuō)明:
假設(shè)某企業(yè)在2023年的財(cái)務(wù)情況如下:
收入總額:1200萬(wàn)元
不征稅收入:60萬(wàn)元(如政府補(bǔ)貼、捐贈(zèng)收入等)
企業(yè)所得稅計(jì)算公式:
一、直接計(jì)算法
1、企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額;
2、應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損。
二、間接計(jì)算法
應(yīng)納稅所得額=利潤(rùn)總額+納稅調(diào)整項(xiàng)目金額
應(yīng)納稅所得額是企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù),按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定,應(yīng)納稅所得額為企業(yè)每一個(gè)納稅年度的收入總額,減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額。
企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象:
1、居民企業(yè)
來(lái)源境內(nèi)、境外的所得(無(wú)限納稅義務(wù):境內(nèi)+境外所得)。
2、非居民企業(yè)
(1)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所
就其機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得,以及發(fā)生在中國(guó)境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得。
(2)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所或雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所,但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得。
企業(yè)所得稅的計(jì)稅原理:
所得稅的計(jì)稅依據(jù)是應(yīng)納稅所得額,而非收入。因此計(jì)算所得稅時(shí),計(jì)稅依據(jù)即應(yīng)納稅所得額的計(jì)算涉及納稅人的收入、成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出等各個(gè)方面,使所得稅計(jì)稅依據(jù)的計(jì)算較為復(fù)雜。
企業(yè)所得稅是對(duì)我國(guó)境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的所得稅。
稅收優(yōu)惠:
各國(guó)普遍注重對(duì)稅收優(yōu)惠政策的應(yīng)用,不僅采用直接減免稅政策,更注意應(yīng)用間接的優(yōu)惠政策。間接優(yōu)惠主要方法有:①稅收抵免,主要包括投資抵免和國(guó)外稅收抵免兩種形式;②稅收豁免,包括豁免期和豁免稅收項(xiàng)目;③加速折舊。
各國(guó)所得稅優(yōu)惠的一個(gè)共同特點(diǎn)是淡化區(qū)域優(yōu)惠,突出行業(yè)優(yōu)惠和產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠。
相關(guān)知識(shí)點(diǎn)推薦,可以點(diǎn)擊查看:
企業(yè)所得稅是對(duì)我國(guó)境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的所得稅。
企業(yè)所得稅的計(jì)稅原理:
所得稅的計(jì)稅依據(jù)是應(yīng)納稅所得額,而非收入。因此計(jì)算所得稅時(shí),計(jì)稅依據(jù)即應(yīng)納稅所得額的計(jì)算涉及納稅人的收入、成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出等各個(gè)方面,使所得稅計(jì)稅依據(jù)的計(jì)算較為復(fù)雜。
稅收優(yōu)惠:
各國(guó)普遍注重對(duì)稅收優(yōu)惠政策的應(yīng)用,不僅采用直接減免稅政策,更注意應(yīng)用間接的優(yōu)惠政策。間接優(yōu)惠主要方法有:①稅收抵免,主要包括投資抵免和國(guó)外稅收抵免兩種形式;②稅收豁免,包括豁免期和豁免稅收項(xiàng)目;③加速折舊。
各國(guó)所得稅優(yōu)惠的一個(gè)共同特點(diǎn)是淡化區(qū)域優(yōu)惠,突出行業(yè)優(yōu)惠和產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠。
相關(guān)知識(shí)點(diǎn)推薦,可以點(diǎn)擊查看:
企業(yè)所得稅匯算清繳補(bǔ)稅要通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目核算。
通過(guò)匯算清繳,用全年應(yīng)交所得稅減去已預(yù)交稅額,得到的數(shù)額如果是正數(shù),代表企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳稅額,分錄如下:
借:以前年度損益調(diào)整
貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅
繳納此匯算清繳稅款時(shí),分錄如下:
借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅
貸:銀行存款
相關(guān)知識(shí)推薦
最新知識(shí)問(wèn)答
名師講解企業(yè)所得稅計(jì)算公式
劉穎稅務(wù)師《稅法一》
國(guó)內(nèi)學(xué)者,教授,1985年起從事稅收教學(xué)和研究,有稅務(wù)機(jī)關(guān)、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所、外商投資企業(yè)的多維度實(shí)戰(zhàn)經(jīng)歷。
彭婷稅務(wù)師《稅法一》、 《稅法二》
會(huì)計(jì)學(xué)碩士、注冊(cè)會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)師、注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師、多年會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試教學(xué)經(jīng)驗(yàn)。理論知識(shí)扎實(shí)、授課方式多樣。
小燕稅務(wù)師《稅法一》
多年財(cái)稅教學(xué)行業(yè)經(jīng)驗(yàn),精通理論知識(shí),深諳財(cái)稅考試命題規(guī)律,多年專(zhuān)業(yè)輔導(dǎo)書(shū)編輯策劃經(jīng)驗(yàn),熟悉學(xué)員學(xué)習(xí)歷程和心態(tài)變化。
知識(shí)導(dǎo)航
注冊(cè)會(huì)計(jì)師
注冊(cè)會(huì)計(jì)師
初級(jí)會(huì)計(jì)師
初級(jí)會(huì)計(jì)師
中級(jí)會(huì)計(jì)師
高級(jí)會(huì)計(jì)師
高級(jí)會(huì)計(jì)師
中級(jí)經(jīng)濟(jì)師
實(shí)操就業(yè)
實(shí)操就業(yè)