【問(wèn)題】小規(guī)模開專票免征增值稅嗎？

根據(jù)《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（財(cái)政部?稅務(wù)總局公告2023年第1號(hào)）規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過(guò)10萬(wàn)元的，免征增值稅。小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額超過(guò)10萬(wàn)元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額后未超過(guò)10萬(wàn)元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。

增值稅上所說(shuō)的銷售額均為不含稅銷售額，計(jì)算是否達(dá)到免稅標(biāo)準(zhǔn)的銷售額時(shí)，要包括開票收入和未開票收入，其中開票收入中既包括開具增值稅普通發(fā)票收入也包括開具增值稅專用發(fā)票收入。需要注意的是，即使月銷售額未超過(guò)10萬(wàn)元，開具增值稅專用發(fā)票的收入部分也需要計(jì)算繳納增值稅，不能適用免稅政策。

因此，小規(guī)模納稅人開具增值稅專用發(fā)票不享受上述免稅優(yōu)惠政策。

【問(wèn)題】小規(guī)模納稅人專票免增值稅嗎？

不免稅。

小規(guī)模納稅人開的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)該是由稅務(wù)部門代開的“征收率”為3%的增值稅專用發(fā)票，這種代開的“征收率”為3%的增值稅專用發(fā)票，可以抵扣，按照代開的增值稅專用發(fā)票注明的稅額抵扣。所以小規(guī)模納稅人開專票是不免稅的。

不享受免稅優(yōu)惠。小規(guī)模有月10萬(wàn)、季30萬(wàn)的增值稅免稅額度，但去稅局申請(qǐng)開具的增值稅專用發(fā)票不適用免稅優(yōu)惠政策，也就是不管當(dāng)月的收入高于或低于10萬(wàn)，都必須馬上繳納3%的增值稅。

小規(guī)模納稅人不能自行開具。小規(guī)模納稅人，只能自行開具增值稅普通發(fā)票，不能自行開具增值稅專用發(fā)票，只有一般納稅人才能同時(shí)開具增值稅普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票。

小規(guī)模納稅人可以去稅局開具。不過(guò)，小規(guī)模納稅人可以去稅局前臺(tái)申請(qǐng)開具增值稅專用發(fā)票，工作人員審核申請(qǐng)材料后，自己去稅局的自助機(jī)上打印增值稅專用發(fā)票。

【問(wèn)題】小規(guī)模專票免稅嗎？

不免稅。

小規(guī)模納稅人開的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)該是由稅務(wù)部門代開的“征收率”為3%的增值稅專用發(fā)票，這種代開的“征收率”為3%的增值稅專用發(fā)票，可以抵扣，按照代開的增值稅專用發(fā)票注明的稅額抵扣。所以小規(guī)模納稅人開專票是不免稅的。

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【問(wèn)題】2023年適用3%征收率銷售收入減按1%征收率征收增值稅政策的增值稅小規(guī)模納稅人，應(yīng)如何用含稅銷售額換算銷售額？

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確二手車經(jīng)銷等若干增值稅征管問(wèn)題的公告》（2020年第9號(hào)）第一條規(guī)定，納稅人減按0.5%征收率征收增值稅，并按下列公式計(jì)算銷售額：銷售額=含稅銷售額/（1+0.5%）? 本公告發(fā)布后出臺(tái)新的增值稅征收率變動(dòng)政策，比照上述公式原理計(jì)算銷售額。

【問(wèn)題】小規(guī)模納稅人增值稅最近更新優(yōu)惠政策？

（一）增值稅小規(guī)模納稅人(以下簡(jiǎn)稱小規(guī)模納稅人)發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過(guò)10萬(wàn)元(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過(guò)30萬(wàn)元，下同)的，免征增值稅。

（二）小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額超過(guò)10萬(wàn)元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額后未超過(guò)10萬(wàn)元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。

（三）適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受1號(hào)公告第一條規(guī)定的免征增值稅政策。

公司是小規(guī)模納稅人，2019年1—3月只在稅控系統(tǒng)開增值稅專用發(fā)票26萬(wàn)，季度開票總額未超過(guò)30萬(wàn)，這個(gè)需要交增值稅嗎？開的是專用發(fā)票。

尊敬的學(xué)員，你好：

目前，8個(gè)行業(yè)（宿業(yè)，鑒證咨詢業(yè)，建筑業(yè)，工業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)）小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以在增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具。開具的專用發(fā)票，由于接收方可以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，銷售方不得享受免稅優(yōu)惠。

小規(guī)模納稅人季收入30萬(wàn)元以下，代開專票、預(yù)繳免征教育、地方附加，需要計(jì)提嗎？

尊敬的學(xué)員，您好：

我是小規(guī)模納稅人，到現(xiàn)在稅控盤統(tǒng)計(jì)我已經(jīng)開了495萬(wàn)票了，其中有27萬(wàn)的票作廢了，現(xiàn)在又要開7.5萬(wàn)的票，可以開嗎？我是怕超過(guò)500萬(wàn)，我就成為一般納稅人了。

尊敬的學(xué)員，您好：

如果不是經(jīng)常超過(guò)，可以開。具體請(qǐng)與當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)。