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生產(chǎn)企業(yè)出口退稅的會計(jì)分錄

生產(chǎn)企業(yè)出口退稅的會計(jì)分錄主要包括貨物出口收入確認(rèn)、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出、應(yīng)退稅額確認(rèn)、免抵稅額處理及實(shí)際收到退稅款五個(gè)核心環(huán)節(jié)?，具體分錄需結(jié)合"免抵退"稅政策執(zhí)行。???? 核心會計(jì)分錄流程?： ?1.貨物出口確認(rèn)收入?：借：應(yīng)收賬款/銀行存款（外幣金額）貸：主營業(yè)務(wù)收入-出口收入（按FOB價(jià)確認(rèn)）????

更新時(shí)間：2025-06-25 15:18:32 查看全文>>

生產(chǎn)企業(yè)出口退稅公式

生產(chǎn)企業(yè)出口退稅的計(jì)算公式主要分為三個(gè)步驟：計(jì)算當(dāng)期不得免征和抵扣稅額、計(jì)算當(dāng)期免抵退稅額、確定當(dāng)期應(yīng)退稅額和免抵稅額。
1.當(dāng)期不得免征和抵扣稅額。
計(jì)算公式：
當(dāng)期不得免征和抵扣稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣折合率×(出口貨物適用稅率?出口貨物退稅率)?當(dāng)期不得免征和抵扣稅額抵減額當(dāng)期不得免征和抵扣稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣折合率×(出口貨物適用稅率?出口貨物退稅率)?當(dāng)期不得免征和抵扣稅額抵減額。
其中：
抵減額 = 當(dāng)期免稅購進(jìn)原材料價(jià)格 × (出口貨物適用稅率 - 出口貨物退稅率)。
免稅購進(jìn)原材料包括國內(nèi)免稅采購和進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件。
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外貿(mào)企業(yè)和生產(chǎn)企業(yè)出口退稅的差異

外貿(mào)企業(yè)和生產(chǎn)企業(yè)在出口退稅的差異主要體現(xiàn)在退稅類型、計(jì)稅依據(jù)、計(jì)算方法及適用條件等方面。生產(chǎn)企業(yè)適用“免抵退”稅政策，以外銷離岸價(jià)(FOB)為計(jì)稅基礎(chǔ)進(jìn)行復(fù)雜計(jì)算;而外貿(mào)企業(yè)適用“免退”稅政策，依據(jù)采購發(fā)票金額直接退稅，流程相對簡單。
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生產(chǎn)企業(yè)出口退稅的賬務(wù)處理

生產(chǎn)型企業(yè)出口退稅賬務(wù)處理：
1.預(yù)收款項(xiàng)時(shí)(其中包含到賬的發(fā)報(bào)行費(fèi))，匯率取到賬日期匯率：
借：銀行存款
財(cái)務(wù)費(fèi)用
貸：應(yīng)收賬款—美元
2.開具發(fā)票時(shí)：
借：應(yīng)收賬款—美元
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生產(chǎn)企業(yè)出口退稅退的是哪部分

生產(chǎn)企業(yè)出口退稅主要退的是增值稅和消費(fèi)稅。
一、退還增值稅
根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第四條，出口貨物稅率為零。這意味著，對于出口貨物，企業(yè)在國內(nèi)生產(chǎn)、流通環(huán)節(jié)已繳納的增值稅可以得到退還。退還增值稅主要分為兩種情況：
退還進(jìn)口稅：如果出口產(chǎn)品企業(yè)使用了進(jìn)口原料或半成品進(jìn)行加工制成產(chǎn)品出口，那么可以退還其已納的進(jìn)口稅。
退還已納的國內(nèi)稅款：當(dāng)企業(yè)在商品報(bào)關(guān)出口時(shí)，可以退還其生產(chǎn)該商品已納的國內(nèi)稅金。
二、退還消費(fèi)稅
根據(jù)《中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例》第十一條，對納稅人出口應(yīng)稅消費(fèi)品，免征消費(fèi)稅。因此，如果生產(chǎn)企業(yè)出口的貨物屬于應(yīng)稅消費(fèi)品，那么在出口時(shí)可以退還已繳納的消費(fèi)稅。
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