現(xiàn)金管理制度

根據(jù)國(guó)務(wù)院發(fā)布的《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，企業(yè)現(xiàn)金管理制度主要包括以下內(nèi)容：

1.現(xiàn)金的使用范圍。

企業(yè)可用現(xiàn)金支付的款項(xiàng)有：(1)職工工資、津貼;(2)個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬;(3)根據(jù)國(guó)家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育比賽等各種獎(jiǎng)金;(4)各種勞保、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出;(5)向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款;(6)出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi);(7)結(jié)算起點(diǎn)(1000元)以下的零星支出;(8)中國(guó)人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。

除企業(yè)可以現(xiàn)金支付的款項(xiàng)中的第(5)項(xiàng)和第(6)項(xiàng)外，開(kāi)戶單位支付給個(gè)人的款項(xiàng)，超過(guò)使用現(xiàn)金限額的部分，應(yīng)當(dāng)以支票或者銀行本票等方式支付;確需全額支付現(xiàn)金的，經(jīng)開(kāi)戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金。

2.現(xiàn)金的限額。

現(xiàn)金的限額是指為了保證單位日常零星開(kāi)支的需要，允許單位留存現(xiàn)金的最高數(shù)額。這一限額由開(kāi)戶銀行根據(jù)單位的實(shí)際需要核定，一般按照單位3～5天日常零星開(kāi)支所需確定。邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不便地區(qū)的開(kāi)戶單位的庫(kù)存現(xiàn)金限額，可按多于5天，但不得超過(guò)15天的日常零星開(kāi)支的需要確定。經(jīng)核定的庫(kù)存現(xiàn)金限額，開(kāi)戶單位必須嚴(yán)格遵守，超過(guò)部分應(yīng)于當(dāng)日終了前存入銀行。需要增加或者減少庫(kù)存現(xiàn)金限額的，應(yīng)當(dāng)向開(kāi)戶銀行提出申請(qǐng)，由開(kāi)戶銀行核定。

庫(kù)存現(xiàn)金的清查方法是實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法。

財(cái)產(chǎn)清查的方法：

1.貨幣資金的清查方法。

(1)庫(kù)存現(xiàn)金的清查。

庫(kù)存現(xiàn)金的清查，是采用實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法確定庫(kù)存現(xiàn)金的實(shí)存數(shù)，然后與庫(kù)存現(xiàn)金日記賬的賬面余額相核對(duì)，確定賬實(shí)是否相符。庫(kù)存現(xiàn)金清查一般由主管會(huì)計(jì)或財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和出納人員共同清點(diǎn)出各種紙幣的張數(shù)和硬幣的個(gè)數(shù)，并填制庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)報(bào)告表。

對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)時(shí)，出納人員必須在場(chǎng)，有關(guān)業(yè)務(wù)必須在庫(kù)存現(xiàn)金日記賬中全部登記完畢。盤(pán)點(diǎn)時(shí)，一方面要注意賬實(shí)是否相符，另一方面還要檢查現(xiàn)金管理制度的遵守情況，如庫(kù)存現(xiàn)金有無(wú)超過(guò)其限額，有無(wú)白條抵庫(kù)、挪用舞弊等情況。盤(pán)點(diǎn)結(jié)束后，應(yīng)填制“庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)報(bào)告表”，作為重要原始憑證。

(2)銀行存款的清查。

無(wú)法查明原因的現(xiàn)金溢余計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。

(一)庫(kù)存現(xiàn)金的清查

為了保證現(xiàn)金的安全完整，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按規(guī)定對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行定期和不定期的清查，一般采用實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法，對(duì)于清查的結(jié)果應(yīng)當(dāng)編制現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)報(bào)告單。如果有挪用現(xiàn)金、白條頂庫(kù)的情況，應(yīng)及時(shí)予以糾正;對(duì)于超限額留存的現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)送存銀行。如果賬款不符，發(fā)現(xiàn)有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余，應(yīng)先通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算，按管理權(quán)限經(jīng)批準(zhǔn)后，分別兩種情況處理：如為現(xiàn)金短缺，屬于應(yīng)由責(zé)任方賠償?shù)牟糠?，?jì)入其他應(yīng)收款;屬于無(wú)法查明原因的，計(jì)入管理費(fèi)用。如為現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的，計(jì)入其他應(yīng)付款;屬于無(wú)法查明原因的，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。

(二)營(yíng)業(yè)外收入

1.營(yíng)業(yè)外收入核算的內(nèi)容。

營(yíng)業(yè)外收入是指企業(yè)確認(rèn)的與其日?；顒?dòng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)利得。營(yíng)業(yè)外收入并不是企業(yè)經(jīng)營(yíng)資金耗費(fèi)所產(chǎn)生的，實(shí)際上是經(jīng)濟(jì)利益的凈流入，不需要與有關(guān)的費(fèi)用進(jìn)行配比。營(yíng)業(yè)外收入主要包括非流動(dòng)資產(chǎn)毀損報(bào)廢收益、與企業(yè)日常活動(dòng)無(wú)關(guān)的政府補(bǔ)助、盤(pán)盈利得、捐贈(zèng)利得等。

其中：非流動(dòng)資產(chǎn)毀損報(bào)廢收益，指因自然災(zāi)害等發(fā)生毀損、已喪失使用功能而報(bào)廢非流動(dòng)資產(chǎn)所產(chǎn)生的清理收益。

交易性金融資產(chǎn)不屬于現(xiàn)金等價(jià)物。交易性金融資產(chǎn)，是指企業(yè)打算通過(guò)積極管理和交易以獲取利潤(rùn)的債權(quán)證券和權(quán)益證券。企業(yè)通常會(huì)頻繁買(mǎi)賣(mài)這類證券以其在短期價(jià)格變化中獲取利潤(rùn)。交易性金融資產(chǎn)是以公允價(jià)值計(jì)量的。它包括企業(yè)以賺取差價(jià)為目的從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入的股票、債券、基金等。

現(xiàn)金等價(jià)物，是指符合下述兩個(gè)條件的流動(dòng)性很強(qiáng)的短期投資資產(chǎn)：

1.很容易就能兌換成固定數(shù)量的現(xiàn)金。

2.很快就會(huì)到期，因此其市價(jià)受利率變動(dòng)影響不大，一般三個(gè)月內(nèi)到期的投資符合這一標(biāo)準(zhǔn)。

交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理

1.取得交易性金融資產(chǎn)：

借：交易性金融資產(chǎn)—成本

現(xiàn)金日記賬的登記依據(jù)是有關(guān)現(xiàn)金收款憑證和現(xiàn)金付款憑證或提取現(xiàn)金的銀行存款付款憑證登記。

現(xiàn)金日記賬是由出納人員根據(jù)審核無(wú)誤的現(xiàn)金收付憑證，序時(shí)逐筆登記的賬簿。一般是指現(xiàn)金收付日記賬，如進(jìn)一步細(xì)分，可以分為現(xiàn)金收入日記賬”和“現(xiàn)金付出日記賬”?，F(xiàn)金日記賬用來(lái)逐日反映庫(kù)存現(xiàn)金的收入、付出及結(jié)余情況的特種日記賬。

由單位出納人員根據(jù)審核無(wú)誤的現(xiàn)金收、付款憑證和從銀行提現(xiàn)的銀付憑證逐筆進(jìn)行登記的。為了確保賬簿的安全、完整，現(xiàn)金日記賬必須采用訂本式賬簿。

記現(xiàn)金日記賬時(shí)，除了遵循賬簿登記的基本要求外，還應(yīng)注意以下欄目的填寫(xiě)方法：

1.日期欄中填入的應(yīng)為據(jù)以登記賬簿的會(huì)計(jì)憑證上的日期，現(xiàn)金日記賬一般依據(jù)記賬憑證登記，此處日期為編制該記賬憑證的日期。

2.憑證編號(hào)。憑證字號(hào)欄中應(yīng)填入據(jù)以登賬的會(huì)計(jì)憑證類型及編號(hào)。企業(yè)采用通用憑證格式，根據(jù)記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬時(shí)，填入“記×號(hào)”；企業(yè)采用專用憑證格式，根據(jù)現(xiàn)金收款憑證登記現(xiàn)金日記賬時(shí)，填入“收×號(hào)”。

3.摘要欄簡(jiǎn)要說(shuō)明入賬的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，力求簡(jiǎn)明扼要。

庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款。從銀行提取現(xiàn)金屬于“庫(kù)存現(xiàn)金”以及“銀行存款”會(huì)計(jì)科目，其發(fā)生的手續(xù)費(fèi)則屬于“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，具體分錄如下：

1、企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金且發(fā)生手續(xù)費(fèi)時(shí)：

借：庫(kù)存現(xiàn)金

財(cái)務(wù)費(fèi)用—手續(xù)費(fèi)

貸：銀行存款

2、期末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)時(shí)：

借：本年利潤(rùn)