應交稅費——應交增值稅轉出未交增值稅專欄_涉稅服務實務預習干貨
來源：東奧會計在線責編：姜喆2025-04-11 15:15:43
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涉稅專業(yè)服務程序與方法和涉稅會計核算
應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）專欄
1.核算內容
“轉出未交增值稅”專欄，記錄一般納稅人月終轉出當月應交未交的增值稅?！稗D出多交增值稅”專欄，記錄一般納稅人月終轉出當月多交的增值稅。
【名師解讀】增值稅一般納稅人一般計稅方法下，當期銷項稅額大于當期進項稅額，產(chǎn)生的月終應交未交的增值稅，通過“轉出未交增值稅”進行結轉。
若當期銷項稅額小于當期進項稅額，產(chǎn)生的月終多負擔的增值稅，按照現(xiàn)行增值稅政策，除滿足條件可執(zhí)行增量、存量留抵稅額退稅政策的，均不退回多負擔增值稅，直接形成“留抵稅額”,結轉下期繼續(xù)抵扣。故，若由于當期進項稅額大于當期銷項稅額，而產(chǎn)生的月終多負擔的增值稅，不需要進行賬務處理，即：不需要通過“轉出多交增值稅”進行核算。
2.賬務處理
（1）月末企業(yè)“應交稅費——應交增值稅”出現(xiàn)貸方余額時，根據(jù)余額借記“轉出未交增值稅”科目，貸記“應交稅費——未交增值稅”科目。
即，“應交稅費——應交增值稅”的各個專欄核算后，若出現(xiàn)貸方余額：
借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）貸：應交稅費——未交增值稅
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