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稅務(wù)行政復(fù)議的受理范圍

稅務(wù)行政復(fù)議是公民、法人或者其他組織（以下簡(jiǎn)稱“申請(qǐng)人”）認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)的行政行為侵犯其合法權(quán)益，向稅務(wù)行政復(fù)議機(jī)關(guān)提出行政復(fù)議申請(qǐng)，由復(fù)議機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)行政復(fù)議案件的過(guò)程。

對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的下列行政行為不服提出的行政復(fù)議申請(qǐng)，屬于稅務(wù)行政復(fù)議的受案范圍。

（一）基本范圍

1.征稅行為

征稅行為，包括確認(rèn)納稅主體、征稅對(duì)象、征稅范圍、減稅、免稅、退稅、抵扣稅款、適用稅率、計(jì)稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點(diǎn)和稅款征收方式等行政行為，征收稅款、加收滯納金，扣繳義務(wù)人、受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托的單位和個(gè)人作出的代扣代繳、代收代繳、代征行為等。

（1）申請(qǐng)人按照規(guī)定申請(qǐng)行政復(fù)議的，必須依照稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)法律、法規(guī)確定的稅額、期限，先行繳納或者解繳稅款和滯納金，或者提供相應(yīng)的擔(dān)保，才可以在繳清稅款和滯納金以后或者所提供的擔(dān)保得到作出行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請(qǐng)。

（2）申請(qǐng)人提供擔(dān)保的方式包括保證、抵押和質(zhì)押。

作出行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)保證人的資格、資信進(jìn)行審查，對(duì)不具備法律規(guī)定資格或者沒(méi)有能力保證的，有權(quán)拒絕。

作出行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)抵押人、出質(zhì)人提供的抵押擔(dān)保、質(zhì)押擔(dān)保進(jìn)行審查，對(duì)不符合法律規(guī)定的抵押擔(dān)保、質(zhì)押擔(dān)保，不予確認(rèn)。

2.行政許可、行政審批行為。

3.發(fā)票管理行為，包括發(fā)售、收繳、代開(kāi)發(fā)票等。

4.稅收保全措施、強(qiáng)制執(zhí)行措施。

5.行政處罰行為：

（1）罰款。

（2）沒(méi)收財(cái)物和違法所得。

（3）停止出口退稅權(quán)。

6.不依法履行下列職責(zé)的行為：

（1）頒發(fā)稅務(wù)登記證。

（2）開(kāi)具、出具完稅憑證。

（3）行政賠償。

（4）行政獎(jiǎng)勵(lì)。

（5）其他不依法履行職責(zé)的行為。

7.資格認(rèn)定行為。

8.不依法確認(rèn)納稅擔(dān)保行為。

9.政府信息公開(kāi)工作中的行政行為。

10.納稅信用等級(jí)評(píng)定行為。

11.通知出入境管理機(jī)關(guān)阻止出境行為。

12.其他行政行為。

（二）必經(jīng)復(fù)議（復(fù)議前置）

有下列情形之一的，申請(qǐng)人應(yīng)當(dāng)先向行政復(fù)議機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議，對(duì)行政復(fù)議決定不服的，可以再依法向人民法院提起行政訴訟。申請(qǐng)人對(duì)其他行政行為不服，可以申請(qǐng)行政復(fù)議，也可以直接向人民法院提起行政訴訟。

1.對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為不服。

2.對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)當(dāng)場(chǎng)作出的行政處罰決定不服。

3.認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)存在未履行法定職責(zé)情形。

4.申請(qǐng)政府信息公開(kāi)，稅務(wù)機(jī)關(guān)不予公開(kāi)。

5.法律、行政法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)先向行政復(fù)議機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議的其他情形。

對(duì)行政復(fù)議前置的情形，行政機(jī)關(guān)在作出行政行為時(shí)應(yīng)當(dāng)告知公民、法人或者其他組織先向行政復(fù)議機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議。

（三）相關(guān)規(guī)定

1.申請(qǐng)人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的，應(yīng)當(dāng)先繳納罰款和加處罰款，再申請(qǐng)行政復(fù)議。

2.申請(qǐng)人向行政復(fù)議機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議，行政復(fù)議機(jī)關(guān)已經(jīng)受理的，在法定行政復(fù)議期限內(nèi)申請(qǐng)人不得向人民法院提起行政訴訟；申請(qǐng)人向人民法院提起行政訴訟，人民法院已經(jīng)依法受理的，不得申請(qǐng)行政復(fù)議。

3.申請(qǐng)人認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)的行政行為所依據(jù)的下列規(guī)范性文件不合法，在對(duì)行政行為申請(qǐng)行政復(fù)議時(shí)，可以一并向行政復(fù)議機(jī)關(guān)提出對(duì)該規(guī)范性文件的附帶審查申請(qǐng)：

（1）國(guó)務(wù)院部門(mén)的規(guī)范性文件；

（2）縣級(jí)以上地方各級(jí)人民政府及其工作部門(mén)的規(guī)范性文件；

（3）鄉(xiāng)、鎮(zhèn)人民政府的規(guī)范性文件；

（4）法律、法規(guī)、規(guī)章授權(quán)的組織的規(guī)范性文件。

上述規(guī)范性文件不含規(guī)章。規(guī)章的審查依照法律、行政法規(guī)辦理。

所屬章節(jié)：第七章 其他涉稅專業(yè)服務(wù)

注：以上內(nèi)容選自美珊老師2024考季《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》輕一基礎(chǔ)班授課講義

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